Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH một thành viên thương mại Viresin

LờI Mở ĐầU Bất cứ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển, chiếm được một vị trí quan trọng cả trong nước và trên thế giới đều cần phải tiến hành hoạt động hạch toán kế toán. Thông qua đó giúp các nhà quyết định đưa ra được các chiến lược sản xuất kinh doanh sao cho đạt được mục tiêu của mình đề ra tốt nhất với tổng chi phí là nhỏ nhất. Điều này càng quan trọng đối với doanh nghiệp thương mại trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay. Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại VIRESIN đã giúp em có cái nhìn tổng quát về quá trình hình thành và phát triển, về các lĩnh vực hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí và bộ máy kế toán. Việc nghiên cứu tổng quát công tác hạch toán kế toán tại các phần hành đã tạo điều kiện cho em hiểu được đặc điểm đối tượng hạch toán và phương pháp kế toán áp dụng cho mỗi phần hành. Qua đó giúp em lựa chọn được đề tài nghiên cứu sâu hơn trong giai đoạn thực tập chuyên đề. Được sự giúp đỡ, hướng dẫn tận tình của chị kế toán trưởng và các anh chị phòng kế toán tài chính trong công ty và cô giáo , em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp của mình với các nội dung chính như sau: Phần I: Tổng quan về công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại VIRESIN PhầnII : Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại VIRESIN Phần III: Thu hoạch và nhận xét. Phần I: Tổng quan về công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại VIRESIN 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1.Quá trình hình thành của Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại viresin Công ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN có trụ sở chính tại: Số 20 – Ngõ 106 – Phố Nguyễn Ngọc Nại – Quận Thanh Xuân –Hà Nội Số điện thoại :04 .5576810 Fax :04.6771268 Văn phòng giao dịch tại :Số 25 – Ngõ 183 - Đặng Tiến Đông – Hà Nội Công ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN được thành lập có vốn điều lệ ban đầu là 100.000.000 đồng thành viên sáng lập là ông Nguyễn Chí Thành. Bước đầu đi vào hoạt động Công ty cũng gặp rất nhiều khó khăn như công nghệ máy móc lạc hậu ,công nhân còn non trẻ ,sản phẩm sản xuất ra cũng gặp nhiều khó khăn về khâu tiêu thụ .Để phù hợp với yêu cầu mới Công ty đã mở thêm 1 văn phòng mói đai diện tại : Số 25 – Ngõ 183 - Đặng Tiến Đông – Hà Nội .Nhiệm vụ chủ yếu của Công Ty trong giai đoạn này là ban lãnh đạo Công Ty phải nỗ lực cố gắng nhanh chóng khắc phục ,do đó Công Ty có những bước tiến không ngừng về trang thiết bị và kĩ thuật để phục vụ cho sản xuất kinh doanh . 1.2. Lĩnh vực hoạt động SXKD của công ty. Công ty hoạt động theo pháp luật Nhà nước nói chung, Luật doanh nghiệp và Luật thương mại nói riêng với nhiệm vụ kinh doanh mặt hàng như:Vật liệu xây dưng, đồ gỗ, điện tử gia dụng, nước uống tinh khiết, keo ép gỗ UREASFORMALDEHYDE 2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006 và 2007. So với 2006, tổng Lợi nhuận của Công ty năm 2007 tăng 506,449 triệu đồng với tỷ lệ tăng 24,2%. Đó là những mức tăng trưởng qua các năm gần đây, nó chứng tỏ quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng được mở rộng, sản phẩm mà mà Công ty thi công đạt chất lượng cao, đảm bảo tiến độ phù hợp với yêu cầu của các chủ đầu tư. Kết quả này phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh nói chung của công ty ngày càng cao; Hiệu quả quản lý sử dụng vốn nói riêng ngày càng hiệu quả. ( xem biểu bảng1- kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006 và 2007 phần phụ lục) 3. Đặc điểm quy trình kinh doanh, cung cấp lao vụ dịch vụ. Theo cách hoạt động của Công ty thì hoạt động kinh doanh của các bộ phận trực thuộc Công ty theo phương thức kinh doanh Hàng – Tiền – Hàng và được ban giám đốc phê duyệt đảm bảo đường lối nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật và nghĩa vụ đối với đất nước . 4. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh 4.1. Tổ chức bộ máy quản lý Mô hình tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến. (Xem sơ đồ 1- Sơ đồ bộ máy quản lý công ty phần phụ lục) * Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty giữ vai trò lãnh đạo điều hành chung việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty. Là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật và đại diện cho quyền lợi hợp pháp của toàn thể cán bộ công nhân viên. * Phó giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty, trực tiếp theo dõi kế hoạch sản xuất kinh doanh, các hợp đồng kinh tế, ký kết các hợp đồng kinh tế khi được giám đốc uỷ quyền * Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Phụ trách về công tác kỹ thuật, Phụ trách công tác tiếp nhận và áp dụng các quy trình công nghệ sản xuất mới; Chủ tịch hội đồng thi nâng cấp bậc lương, hội đồng an toàn lao động; Phụ trách công tác sáng kiến cải tiến kỹ thuật hợp lý hoá sản xuất. * Phòng kinh doanh tiếp thị: Tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc tổng hợp, xây dựng quản lý kế hoạch, tìm kiếm việc làm, đầu tư, giá cả các hợp đồng kinh tế, thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế; Xây dựng kế hoạch đầu tư sản xuất hàng năm, kế hoạch đầu tư dài hạn và chiến lược sản xuất kinh doanh hàng năm của công ty. * Phòng nhân chính : Tham mưu cho lãnh đạo lập quy hoạch cán bộ, kế hoạch đề bạt, thay thế cán bộ, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ viên chức, điều động thuyên chuyển, sắp xếp bố trí, tuyển dụng, tiếp nhận. * Phòng kỹ thuật chất lượng: Tham mưu cho lãnh đạo công ty về công tác xây dựng kế hoạch triển khai thực hiện các công việc có liên quan đến công tác kỹ thuật.Tham mưu cho lãnh đạo công ty về chất lượng sản phẩm, đánh giá thực trạng và kết quả hoạt động của công ty. * Phòng vật tư thiết bị: Tham mưu cho giám đốc công ty về công tác xây dựng định mức vật tư – thiết bị hàng năm, quản lý và khai thác máy móc thiết bị của công ty đạt hiệu quả cao nhất.Tổ chức chỉ đạo quy trình vận hành thiết bị. Soạn thảo, hướng dẫn phổ biến các quy trình sử dụng máy móc thiết bị sản xuất. * Phòng Kế toán tài vụ: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về nhiệm vụ được phân công, tham mưu cho lãnh đạo công ty trong lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán theo pháp luật của nhà nước nhằm khai thác huy động và sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả.Thực hiện theo dõi quá trình hoạt động và cập nhật chứng từ, hoá đơn, thanh quyết toán cho các đội sản xuất, chấp hành các luật thuế ban hành, thu thập kiểm tra chứng từ, phân loại chứng từ và định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Quan hệ đối ngoại với các cơ quan chức năng nhằm giải quyết vấn đề tài chính-kế toán của Công ty. 4.2- Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh Bộ máy trực tiếp chỉ đạo tại phân xưởng sản xuất có trách nhiệm giám sát sản xuất , chỉ đạo sản xuất, thống kê theo dõi, nắm bắt thông tin, hướng dẫn sản xuất đúng yêu cầu kỹ thuật. Quản lý lao động, tổ chức sản xuất, tổ chức biện pháp sản xuất, bố trí dây chuyền sản xuất, nhân lực , máy móc thiết bị hợp lý phục vụ sản xuất kinh đạt hiệu quả cao, đảm bảo chất lượng. Thống kê theo dõi tính lương hàng tháng cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị đầy đủ và chính xác. Thống kê theo dõi các hạng mục công việc đã thi công, vật tư đã mua sắm, cập nhật hoá đơn chứng từ, lên biểu tổng hợp đầy đủ và chính xác, hàng tháng, hàng quý báo cáo lên Công ty. Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại VIRESIN 1. Tổ chức bộ máy kế toán: Công ty áp dụng hình thức bộ máy kế toán hạch toán tập trung. Phòng kế toán công ty gồm 6 người: *Kế toán trưởng: Giúp giám đốc các kế hoạch tài chính, chỉ đạo tổng hợp toàn bộ công tác kế toán, thống kê và hạch toán công trình. *Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp các hoạt động kế toán từ các đơn vị sản xuất hoặc các nhiệm vụ phụ trợ. Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành công tác xây lắp các công trình, xác định kết quả sản xuất bằng số liệu. *Kế toán thanh toán:Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, BHXH và các khoản thanh toán khác. *Kế toán vật tư - Công nợ : theo dõi hạch toán vật liệu, công nợ giữa các đội, các cơ quan. *Kế toán tài sản cố định và thanh toán ngân hàng: theo dõi hạch toán về TSCĐ, theo dõi mối quan hệ thanh toán với các ngân hàng. *Thủ quỹ: là người chịu trách nhiệm và quản lý việc nhập, xuất quỹ TM, hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ so với kế toán, nếu chênh lệch phải cùng nhau đối chiếu và tìm nguyên nhân, có kiến nghị và biện pháp xử lý số chênh lệch đó. 2. Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty *Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01và kết thúc vào ngày 31/12 của năm. *Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Là VNĐ (trên nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đơn vị tiền tệ, kim loại quý sang VNĐ ) *Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán Chúng từ ghi sổ và thực hiện trên chương trình kế toán máy *Phương pháp khấu hao: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng *Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. * Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên *Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp nhập trước xuất trước. 3. Tổ chức công tác và phương pháp kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại VIRESIN 3.1- Kế tóan vốn bằng tiền: - Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán. - Vốn bằng tiền của Công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng. - Để quản lý vốn bằng tiền, kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định và chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước sau đây: + Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. + Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định và được theo doĩ chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007” ngoại tệ các loại”. Vào cuối kỳ, kế toán phảI điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế. + Kế toán phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số tiền hiện có tại quỹ và tình hình biến động của vốn bằng tiền. Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu - chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. 3.1.1- Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền mặt sử dụng các chứng từ: Phiếu thu tiền mẫu 01-TT(BB) và phiếu chi tiền mẫu 02-TT(BB) - Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép, phản ánh vào các sổ kế toán liên quan bao gồm: Sổ quỹ tiền mặt; Các sổ kế toán tổng hợp; Sổ kế toán chi tiết tiền mặt - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 tiền mặt với 2 TK cấp 2 mà công ty sử dụng là: +Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam +Tài khoản 1112 – Ngoại tệ Vd: Phiếu chi số 02 ngày 16/3 ( biểu số 23): Công ty TNHH một thành viên TM VIRESIN thanh toán tiền mua hàng ở tháng trước nay trả bằng tiền mặt, số tiền là : 24.400.000đ. Kế toán định khoản nhu sau. Nợ TK331: 24.400.000đ Có TK111 : 24.400.000đ 3.1.2- Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán TGNH sử dụng các chứng từ sau: Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê của Ngân hàng, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản. - Tài khoản sử dụng: 112- Tiền gửi ngân hàng Với 2 TK cấp 2 mà tại công ty sử dụng chủ yếu là: + Tài khoản 1121- Tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ + Tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ * Ví dụ : Phiếu thu số 01 ngày 7/3( biểu số 24 ): Công ty rút TGNH công thương Việt Nam về quỹ tiền mặt : 70.000.000đ. Kế toán tiến hành định khoản như sau : Nợ TK111: 70.000.000đ Có TK112: 70.000.000đ 3.1.3- Kế toán tiền đang chuyển - Kế toán tiền đang chuyển tại công ty bao gồm: Thu tiền mặt hoặc nộp séc thẳng vào ngân hàng; Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác. - Tài khoản sử dụng: 113 Tiền đang chuyển với 2 TK cấp 2 là: + Tài khoản 1131 : Tiền đang chuyển bằng VNĐ + Tài khoản 1132: Tiền đang chuyển bằng ngoại tệ * Ví dụ: Ngày 18/3 Anh Nguyễn Đức Cảnh thuộc Công Ty SAVICO đã thanh toán tiền nợ cho Công Ty 18.000.000đ. Công Ty đã chuyển thẳng số tiền vào ngân hàng SACOMBANH theo số tài khoản 010245736. Căn cứ vào biểu đồ 26 và phiếu thu so 06. Kế toán tiến hành định khoản như sau : Nợ TK 113:18.000.000đ Có TK 131:18.000.000đ 3.2- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dịch vụ - Chi phí sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu. - Đối tượng kế toán hạch toán chi phí sản xuất là phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất cần phải tập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát chi phí và yêu cầu tính giá thành.Tại công ty, đối tượng kế toán chi phí sản xuất là từng phân xưởng, từng đội sản xuất. - Đối tượng tính giá thành là các loại sản phẩm, công việc, lao vụ, mà doanh nghiệp đã sản xuất hoàn thành đòi hỏi phải tính tổng giá thành và giá thành đơn vị. - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công TK 627- Chi phí sản xuất chung : TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 3.2.1- Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất (Theo phương pháp kê khai thường xuyên) - Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phí nguyên vật liệu Trực tiếp là các chi phí về nguyên vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho việc sản xuất hoặc thực hiện các lao vụ dịch vụ khác trong các doanh nghiệp. Chi phí này thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm nên nó thường được xây dựng thành các định mức và quản lý theo các định mức chi phí đã xây dựng. Sau khi xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, kế toán tiến hành xác định chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp trong kỳ cho từng đối tượng tập hợp chi phí, tổng hợp theo từng tài khoản sử dụng, lập bảng phân bổ chi phí vật liệu làm căn cứ hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khi tiến hành tập hợp phải đảm bảo các yêu cầu sau: - Nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất sản phẩm nào phải tính vào chi phí sản xuất trong kỳ cho sản xuất sản phẩm đó trên cơ sở các chứng từ gốc liên quan. - Cuối kỳ hạch toán và khi hoàn thành sản xuất phải kiểm kê lại vật liệu để giảm trừ chi phí vật liệu đã tính cho đối tượng tập hợp chi phí nếu có - Thông qua kết quả tập hợp chi phí vật liệu tiêu hao thực tế kế toán tiến hành kiểm tra đối chiêú với mức dự toán nhằm phát hiện kịp thời những mất mát thiếu hụt hay khả năng tiết kiệm của doanh nghiệp. * Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 16 : Công Ty xuất chị :Nguyễn Huyền Thu ở bộ phận xưởng:( Biểu đồ 1) 5 cọc tem bình (200 tem ). Giá mỗi tem là 2500đ.. 50kg màng co bình giá:279.000đ/1kg 25 Cọc tem nắp (1000 tem ) . giá mỗi tem là 550đ Băng dính 15 cọc .Giá mỗi cọc là 3500đ 70kg màng co nắp giá :57.000đ/1kg Cuối tháng còn lại 15kg màng co bình chị Thu đã nộp lại về kho của Cty. Kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 621: 18.018.750đ Có TK 152: 18.018.750 đ Nợ TK 152 : 4.185.000đ Có TK 621 : 4.185.000đ - Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất thi công xây lắp hoặc thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ gồm: Tiền lương chính, lượng phụ, các khoản phụ cấp,...Tổng chi phí nhân công trực tiếp được tính vào giá thành sản phẩm căn cứ vào bản phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Chi phí nhân công trực tiếp thường được tính vào đối tượng tập hợp phi phí có liên quan. Tuy nhiên nếu tổng chi phí nhân công trực tiếp có liên quan đến nhiều đối tượng thì có thể tập hợp chung rồi phân bổ theo các tiêu chuẩn thích hợp. Tiền lương có thể phân bổ theo định mức chi phí nhân công trực tiếp, giờ công lao động... Vd: Theo biểu số 7 và 8, căn cứ vào chứng từ số 85 89 ngày 28/3 Công ty phảI thanh toán tiền lương cho phân xưởng tem mác và lương công nhân trong công ty . Trích lập quỹ nộp BHYT, KPCĐ ,BHXH .Kế toán định khoản như sau : Nợ TK 622: 30.896.955 đ Có TK 334 : 27.758.000đ Có TK 338 : 3.138.955 đ - Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung trong từng đội xây lắp bao gồm: Lương nhân viên quản lý đội sản xuất; BHXH, BHYT,KPCĐ trích trên tổng lương của công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý đội, kế toán đội sản xuất, Chi phi vật liệu, công cụ dùng cho quản lý đội; Chi phí khấu hao TSCĐ không phải là máy sản xuất sử dụng ở đội; Chi phí dịch vụ mua ngoài. Chi phí sản xuất sau khi đã tập hợp riêng cho từng khoản mục chi phí: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và Chi phí sản xuất chung cần được kết chuyển để tập hợp Chi phí sản xuất của toàn doanh nghiệp và chi tiết theo từng đối tượng kế toán tập hợp Chi phí sản xuất ( Công trình, hạng mục công trình). VD: Để hạch toán chi phí sản xuất chung , căn cứ vào sổ cái TK 627 ,ngày 28/3 tổng chi phí sản xuất chung phát sinh là 269.932.852 đ. KT hạch toán như sau : Nợ TK 627 :269.932.852đ Có TK 334 :50.470.900đ Có TK 338 :9.589.471đ Có TK 152 : 67.798.500đ Có TK 214 :137.212.400đ 3.2.2- Phương pháp tổng hợp chi phí sản xuất: Theo cách hạch toán trên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty được xác định là sản phẩm sản xuất. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty là tập hợp theo từng phân xưởng sản xuất, cho nên các chi phí sản xuất phát sinh đựơc theo dõi cho từngđội sản xuất hoàn thành theo giai đoạn quy ước. Cụ thể mỗi đối tượng tập hợp chi phí được theo dõi với các yếu tố chi phí: Nguyên vật liệu trực tiếp; Nhân công trực tiếp; Chi phí sản xuất chung Từ các tờ kê chi tiết chi từng công trình kế toán tiến hành tổng hợp chi phí phát sinh trong tháng theo từng yếu tố chi phí để làm cơ sở cho việc lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng, quý đựơc phản ánh trên một dòng. Là ghi vào các cột chi phí tương ứng. Đồng thời, cuối mỗi tháng, quý từ các nghiệp vụ kinh tế đã được ghi vào sổ cái: TK 621, 622, 627. Kế toán tính toán tổng hợp chi phí trên toàn công ty, kết chuyển sang nợ TK 154 " Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. VD : Biểu số 5 phần phụ lục Căn cứ vào số liệu tháng 3 năm 2008 , sau khi đã tập hợp phân bổ các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất ,kế toán kết chuyển như sau : Nợ TK 154 : 323.033.557 đ Có TK 621 : 22.203.750 đ Có TK 622 :30.896.955 đ Có TK 627 : 269.932.852đ 3.2.3.phương pháp tính giá thành tại Công ty Công việc tính giá thành tại Công ty luôn diễn ra từng tháng, cuối mỗi tháng kế toán tổng hợp chi phí phát sinh trong tháng và đánh giá SP DD của tháng để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Do Công ty có quy trình sản xuất qua hai gia đoạn nên áp dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp "Tính giá thành phân bước". Mỗi công đoạn sản phẩm được trích theo phương pháp giản đơn (Phương pháp trực tiếp). Trên cơ sở số liệu về chi phí sản xuất đã tổng hợp ở những tài khoản kế toán chi tiết từng công đoạn, công thức tính như sau : - Tổng Z SP hoàn thành trong kỳ = CDD đầu kỳ + C PS trong kỳ - C DD cuối kỳ Tổng Z SP hoàn thành trong kỳ - Z đơn vị SP = Sản lượng hoàn thành trong kỳ VD :Để phù hợp với tình hình sản xuất và kinh doanh ,Công ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN chọn cách tính giấ sản phẩm theo phương pháp tính giá thành giản đơn . Với số liệu của Công ty trong tháng 3 năm 2008, ta có : Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kì : 22.203.750 đ Chi phí nhân công trực tiếp : 30.896.955 đ Chi phí sản xuất chung : 269.932.852 đ Kết quả sản xuất : Hoàn thành 25.789 bình nước tinh khiết ZEUS . Như vậy ,giá thành của một bình nước sẽ là : 269.932.852 + 30.896.955 + 22.203.750 = 12.526 đ 25.789 Sản phẩm hoàn thành đem nhập kho ,kế toán định khoản : Nợ TK 155 : 323.033.014 đ Có TK 154 : 323.033.014 đ 3.3- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Đối với lao động trực tiếp sx,Công ty áp dụng hình thức trả lương theo khối lượng sản phẩm hoàn thành Tổng lương nhận được trong tháng = Hệ số lương x 540.000 x Công thực tế x Hệ số cấp bậc x Mức độ hoàn thành Ngày công chế độ từ” Bảng chấm công” do tổ trưởng theo dõi . Cuối tháng, từ các chứng từ phát sinh ở các tổ :Bảng chấm công, bảng theo dõi khối lư Trong đó : tổng số công và số công của tổng công nhân trong tháng được lấy ợng công việc Sau đó các chứng từ này được chuyển lên phòng kế toán để tính lương và thanh toán cho người lao động.Kế toán thanh toán lập “Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương” của từng tổ. - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334: Phải trả cho người lao động VD: ( Bảng tổng hợp lương tháng 3 – biểu 18 ) Công ty áp dụng hình thừc trả lương trên cho chị Nguyễn Huyền Trang ở phòng kĩ thuật công nghệ. Ngày làm thực tế là 26 ngày. Căn cứ vào cách tính lương như trên thi tổng thu nhập của chị Trang trong tháng 3 sẽ là: Tổng lương 540.000 * 2,75 *26 *2,2 *1 Nhận trong = =3.553.200đ Tháng 26 Các khoản khấu trừ = trích 5% BHXH + 1% BHYT =85.900 + 17.200 =103.100đ Lương thực lĩnh =3.553.200 - 103.100 = 3.450.100 Căn cứ vào lương tháng 3 trả cho công nhân trực tiếp sản xuất kế toán định khoản: Nợ TK 622: 245.133.455 Có TK 334 : 205.994.500 PX tem mác : 52.985.900 PX đóng thành phẩm:74.530.600 PX gò, hàn, bao bì:78.478.000 Có Tk 338 : 39.138.955 338(2): 4.119.890 338(3) : 30.899.175 338(4) : 4.119.890 Cuối kì ,kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành SP theo từng đối tượng hạch tóan chi phí , KT ghi : Nợ TK 154 : 245.133.455 Có TK 622 : 245.133.455 3.4- Kế toán tài sản cố định - Tại công ty cổ phần 482, các loại tài sản cố định chủ yếu là: Nhà xưởng, máy móc, các loại phương tiện vận tải, thiết bị và dụng cụ quản lý. - Các Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Xác định đối tượng hạch toán TSCĐ hợp lý; Phân loại TSCĐ một cách khoa học; Xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ chính xác. - Kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty gồm: + Lập và thu nhập các chứng từ ban đầu có liên quan đến TSCĐ ở doanh nghiệp, bao gồm các chứng từ sau: Biên bản giao nhận TSCĐ( mẫu số 01-TSCĐ); Biên bản thanh lýTCSĐ( mẫu số 02-TSCĐ);Biên bản kiểm kê TSCĐ( mẵu số 04-TSCĐ); Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ( mẫu số 06-TSCĐ) + Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ ở phòng kế toán và tổ chức kế toán chi tiết ở các đơn vị sử dụng TSCĐ. - Phương pháp tính khấu hao ở công ty: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng (phương pháp khấu hao bình quân, phương pháp khấu hao tuyến tính cố định) Ví dụ: * Trường hợp tăng tài sản cố định : 1.Theo biểu số 20 va 25, phiếu chi số 07 Công ty chuyển tiền gửi NH mua 1 TSCĐHH bằng quỹ phát triển kinh doanh, số tiền là 143.000.000đ, trong đó thuế GTGT là 1.430.000đ. Chi phí vận chuyển TSCĐ đã chi bằng TM: 5.000.000đ. Kế toán định khoản như sau: 1a- Nợ TK 211 : 149.430.000đ Nợ TK 133(2) : 1.430.000đ Có TK 111 : 5.000.000đ Có TK 112 : 143.000.000đ 1b- Nợ TK 414: 149.430.000đ Có TK 411 : 149.430.000đ * Trường hợp giảm tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định : 2- Theo biểu đồ số 21 và 22 , phiếu chi số 08 và phiếu thu số 25.Công ty tiến hành thanh lý 1 TSCĐHH không thể sử dụng được nữa (1 xe ôtô Toyota) TSCĐ có nguyên giá là 350.000.000đ, giá trị hao mòn đã tính cộng dồn là 350.000.000đ. - Chi phí thanh lý bao gồm : + Chi TM : 1.000.000đ + Xuất NVL theo giá thực tế : 9.000.000đ + Tiền lương phải trả CN : 125.000.000đ + Chi phí phải trả cho bên ngoài là : 7.000.000đ - Số thu về thanh lý bao gồm : + Số thu TM : 12.000.000đ + Thu hồi bằng phế liệu trị giá : 140.000.000đ Kế toán Công ty tiến hành định khoản như sau: 2a- Nợ TK 214 : 350.000.000đ Có TK 211: 350.000.000đ 2b- Nợ TK 811 : 142.000.000đ Có TK 111 : 1000.000đ Có TK 152 : 9000.000đ Có TK 334 : 125.000.000đ Có TK 331 : 7000.000đ 2c- Nợ TK 111 : 12.000.000đ Nợ TK 152 : 140.000.000đ Có TK 711 : 152.000.000đ 3.5- Kế toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ - Khái niệm về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: + Nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. + Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng. - Giá vật tư xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước - Kế toán chi tiết vật tư tại công ty: áp dụng theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. - Kế toán tổng hợp vật tư theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tài khoản sử dụng: gồm 2 tài khoản +Tài khoản 152 : Nguyên vật liệu +Tài khoản 153 : Công cụ , dụng cụ Ví dụ: Trong tháng 03/2008, phòng kế toán Công ty nhận được các chứng từ sau : - Hóa đơn GTGT 3/5 Công ty mua nguyên vật liệu chính của Công ty nhua Song long, hàng đã nhập kho theo phiếu nhập số 7 ngày 3/3. Giá mua chưa có thuế GTGT : 18.500.000đ, thuế đầu vào là 1.850.000đ giá HT 2.000.000đ. Nợ TK 152 : 18.500.000đ Nợ TK 133(1) : 1.850.000đ Có TK 311 : 20.250.000đ Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi số 156 ( biểu số 3 ), chi tiền vận chuyển NVL về nhập kho Công ty với số tiền là: 2.000.000đ. Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 2.000.000đ Có TK 111 : 2.000.000đ Ví dụ: Căn cứ vào Phiếu chi số 157 ( biểu số 4 ) Công ty chi tiền vận chuyển CCDC về nhập kho Công ty số tiền là : 600.000đ. Kế toán định khoản: Nợ TK 153 : 600.000đ Có TK 111: 600.000đ Phần III: Thu hoạch và nhận xét 1.Thu hoạch Công ty TNHH một thành viên thương mại viresin mặc dù mới đi vào hoạt động, song với nỗ lực của bản thân công ty cũng như sự giúp đỡ của cơ quan hữu quan và đơn vị chủ quản, Công ty đã từng bước đứng vững và phát triển trong điều kiện kinh tế thi trường như hiện nay. Sự nhạy bén linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế, trong đó trọng tâm là công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đã giúp cho công ty từng bước hoà nhập với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, hoàn thành tốt nhiệm vụ cấp trên giao, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc biệt không ngừng nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên trong công ty. 2. Một số nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH một thành viên thương mại viresin Dưới góc độ là một sinh viên thực tập tại công ty, em xin mạnh dạn đưa ra một số đánh giá về những ưu điểm và những mặt còn tồn tại cần tiếp tục hoàn thiện trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty TNHH một thành viên thương mại viresin 2.1. Ưu điểm: - Công ty đã xây dựng một mô hình quản lý và hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thi trường. Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được cập nhật một cách đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời đã góp phần phục vụ đắc lực cho công tác phân tích kinh tế, công tác quản lý kinh tế. - Bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo về toàn bộ thông tin kế toán trong công ty. Đội ngũ nhân viên có trình độ, năng lực. Mặt khác công ty đã ứng dụng phần mềm tin học kế toán vào các phần hành thực tế đã giảm bớt đáng kể khối lượng công việc kế toán của công ty. - Về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán thực hiện tập hợp chi phí sản xuất theo từng công trình, hạng mục công trình trong tháng, từng quý một cách rõ ràng, đơn giản, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất, quản lý và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Chi phí sản xuất chung của công ty được phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp. Điều này giúp cho việc xác định chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được chính xác và đầy đủ. 2.2. Nhược điểm: - Công ty chưa áp dụng một cách đúng đắn triệt để các nguyên tắc hạch toán chi phí sản xuất theo quy định, đặc biệt là chứng từ chi tiêu cấp đội phần lớn là không hợp lý hợp lệ. -Việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung của Công ty còn nhiều điểm chưa hợp lý. -Việc đánh giá sản phẩm làm dở chưa phân định rõ cho từng khoản mục nên không tạo điều kiện cho việc chỉ đạo sát đúng trong sản xuất. -Về chi phí máy thi công: Kế toán Công ty không thực hiện hạch toán tiền lương của công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công vào TK 6231 - Chi phí nhân viên máy thi công mà lại hạch toán vào chi phí sản xuất chung (TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng). 3. Một số ý kiến đóng góp: - ý kiến về tổ chức công tác chi phí sử dụng máy thi công. ở Công ty, tiền lương của công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công đều được hạch toán vào chi phí sản xuất chung. TK 6231 - Chi phí nhân viên máy thi công mặc dù có trong hệ thống TK sử dụng nhưng trên thực tế lại không được đề cập đến. Lý giải vấn đề này, kế toán Công ty cho rằng do chi phí nhân viên máy thi công phát sinh rất ít, công nhân điều khiển máy chủ yếu là làm công việc khác. Tuy nhiên về mặt tổng quát con số tổng cộng về CPSX và giá thành không đổi nhưng điều này sẽ cản trở công tác phân tích, quản lý chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm của lãnh đạo Công ty. Để khắc phục tồn tại này rất đơn giản, kế toán công ty khi hạch toán chi phí nhân viên máy thi công phải ghi nợ vào TK 6231 - Chi phí nhân viên máy thi công thay vì TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng - ý kiến về luân chuyển chứng từ: Về điểm này, em xin kiến nghị Công ty nên có biện pháp đôn đốc việc luân chuyển chứng từ từ phía kế toán xí nghiệp, yêu cầu phải hoàn trả chứng từ đúng thời gian quy định, nhắc nhở hoặc có hình thức kỉ luật đối với những người vi phạm nhiều lần Kết luận Trong điều kiện hiên nay ,vấn đề chi phí và giá thành là rất quan trọng. Nó giúp cho doanh nghiệp nhạy bén hơn trong lĩnh vực kinh doanh của mình .Chính vì vậy việc tổ chức kế toán khoa học hợp lí sẽ giúp nhà quản lí nắm bắt thông tin một cách kịp thời nhanh chóng .Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là một phần trong công tác kế toán song nó giúp cho doanh nghiệp hoạt động đạt kết quả cao hơn. Qua 2 tuần tìm hiểu thưc tế tại Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại VIRESIN, em đã có những kinh nghiệm hơn cho bản thân . Nó giúp em củng cố những kiến thức học ở trường và còn giúp em hiểu hơn về công tác kế toán .Vì thòi gian kiến thức còn hạn chế nên trong bài báo cáo này sẽ có nhiều thiếu sót .Em mong nhận được những ý kiến nhận xét của các thầy cô giáo để bài báo cáo này có thể hoàn thiện hơn nữa . Cuối cùng em xin cảm ơn cô giáo đã hướng dẫn, chỉ bảo tận tình ,em cũng xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty cùng các anh chị trong phòng kế toán đã giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành bài báo cáo này. mục lục Trang Phụ lục Biểu bảng 1: Kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006 và 2007 Đơn vị tính: Triệu đồng STT Các chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Tỷ lệ so sánh 2006 và 2007 Tương đối Tuyệt đối 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 94.518,515 96.088,273 101,66% 1.569,758 2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp DV 94.518,515 96.088,273 101,66% 1.569,758 3 Giá vốn hàng bán 83.662,712 84.701,594 101,24% 1.038,882 4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV 10.855,802 11.386,679 104,89% 530,877 5 Doanh thu hoạt động tài chính 48,967 52,256 106,72% 3,289 6 Chi phí tài chính 3.851,927 3.356,706 87,14% -(495,221) 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.252,150 6.282,262 100,48% 30,112 8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 800,691 1.799,966 224,80% 999,275 9 Thu nhập khác 1.715,684 1.391,095 81,08% -(324,589) 10 Chi phí khác 426,357 173,124 40,61% -(253,233) 11 Lợi nhuận khác 1.289,327 1.217,970 94,47% -(71,357) 12 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế 2.090,019 3.017,937 144,40% 927,918 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 421,468 421,468 14 Lợi nhuận sau thuế TNDN 2.090,019 2.596,468 124,23% 506,449 15 Số công nhân viên 317 người 364 người 47 16 Thu nhập bình quân đầu người/tháng 1,54 1,71 111,04% 0,17 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc Phòng Kinh doanh tiếp thị Phòng kế toán tài vụ Phòng nhân chính Phòng vật tư thiết bị Phòng kỹ thuật chất lượng Phó GĐ KD Phó Giám Đốc KT tththithuật Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Trưởng phòng kế toán - Kế toán TT Kế toán Kế toán TSCĐ Thủ - Kế toán VL, tổng hợp kế toán NH quỹ công nợ Kế toán thống kê các đội sản xuất Biểu số 1 : Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu xuất kho nguyên liệu Ngày 05/03/2008 Số 16 Người nhận hàng : Nguyễn Huyền Thu Địa chỉ : bộ phận sản xuất Lý do xuất kho : xuất sản xuất (sản xuất nước tinh khiết ) STT Mã số Tên nguyên liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 TL002 Màng co bình Kg 50 50 279 13.950.000 2 TL001 Tem bình Cọc 5 5 2.500 12.500 3 TL0028 Tem Nắp Cọc 25 25 550 13.750 4 TL0010 Băng dính Cọc 15 15 3.500 52.500 5 TL0088 Màng co nắp Kg 70 70 57.000 3.990.000 Tổng Cộng 165 165 18.018.750 Bằng chữ : Mười tám triệu không trăm mười tám ngàn đồng chẵn . / Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ Kho Phụ trách KHVT Biểu số 2 : Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu NHập Kho Ngày 03/03/2008 Số 28 Tên người giao hàng : Công ty Nhựa Song Long Theo chứng từ số 66 Nhập tại kho NVL chính STT Tên hàng Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Bình 5GL TL0086 Bình 1.000 20.250 20.250.000 Tổng cộng 1.000 20.250.000 Tổng số tiền : Hai mươI triệu hai trăm năm mươI ngàn đồng chẵn./ Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng giám đốc Biểu số 3: Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu Chi Ngày 3tháng 3 năm 2008 Số : 156 Họ ,tên người nhận tiền : Vũ Hoàng Long Địa chỉ : Công ty vận chuyển GTK Lý do chi : Chi phí vận chuyển NVL về nhập kho Số tiền: 2.000.000đ (viết bằng chữ ) : Hai triệu đồng chẵn ./ Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 4: Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu Chi Ngày 3 tháng 3 năm 2008 Số : 157 Họ ,tên người nhận tiền : Nguyễn Chí Thành Địa chỉ : Công ty vận chuyển GTK Lý do chi : Chi phí vận chuyển CCDC về nhập kho Số tiền: 6.00.000đ (viết bằng chữ ) : Sáu trăm ngàn đồng chẵn ./ Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 5: Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Sổ chi tiết TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 16 05/03 Xuất sản xuất 152 18.018.750 . . Cộng 22.203.750 22.203.750 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 6: Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Sổ cái TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số trang trước chuyển sang 152 22.203.750 Kết chuyển vào CPSX 154 22.203.750 Cộng 22.203.750 22.203.750 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 7: Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Sổ chi tiết TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giảI TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 85 27/03 Tiền lương PX tem mác 334 12.754.000 . 89 27/3 Lương CN công ty 3341 18.142.955 Cộng 30.896.955 30.896.955 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 8: Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Sổ cái TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số trang trước chuyển sang lương CNV T3 334 27.758.000 Trích lập các quỹ 338 3.138.955 Kết chuyển vào CPSXKD 154 30.896.955 Cộng 30.896.955 30.8596.955 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 9 Sổ cáI tài khoản TK 627 – Chi phí sản xuất chung Tháng 3 năm 2008 Chứng từ Diễn giảI TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số trang trước chuyển sang 93 28/3 Tiền lương nhân viên 334 50.470.900 94 28/3 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT 338 9.589.471 95 28/3 Chi phí NVL 152 22.203.750 96 28/3 Khấu hao TSCĐ 214 137.212.400 97 28/3 Trả tiền điện thoại 111 3.455.000 98 28/3 Chi phí tiếp khách 111 1.406.581 Kết chuyển vào CPSXKD 154 269.932.852 Cộng 269.932.852 269.932.852 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 10 Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phí nhân viên quản lí Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giảI TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 93 28/3 Lương nhân viên 334 50.470.900 94 28/3 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT 338 9.589.471 28/3 Kết chuyển sang TK 154 154 60.060.371 Cộng 60.060.371 60.060.371 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 11 Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phí nguyên vật liệu Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giảI TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 95 28/3 Chi phí NVL 152 67.798.500 28/3 Kết chuyển sang TK 154 154 67.798.500 Cộng 67.798.500 67.798.500 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 12 Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phí khấu hao TSCĐ Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giảI TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 96 28/3 Khấu hao TSCĐ 214 137.212.400 28/3 Kết chuyển sang TK 154 154 137.212.400 Cộng 137.212.400 137.212.400 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 13 Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 97 28/3 Trả tiền điện thoại 111 3.455.000 28/3 Kết chuyển sang TK 154 154 3.455.000 Cộng 3.455.000 3.455.000 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 14 Sổ chi tiết TK 6271 – Chi phí khác bằng tiền Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 98 28/3 Chi phí khác bằng tiền 111 1.406.581 28/3 Kết chuyển sang TK 154 154 1.406.581 Cộng 1.406.581 1.406.581 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 15 Sổ chi tiết TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có KC 28/3 KC chi phí NVLTT 621 67.473.800 KC 28/3 KC chi phí NCTT 622 30.896.955 KC 28/3 KC chi phí SXC 627 269.932.852 Cộng 368.303.607 368.303.607 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 16 Sổ cái tài khoản TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 03/2008 (ĐVT: đồng ) Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có KC 28/3 KC chi phí NVLTT 621 67.473.800 KC 28/3 KC chi phí NCTT 622 30.896.955 KC 28/3 KC chi phí SXC 627 269.932.852 Cộng 368.303.607 368.303.607 Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 17 Bảng chấm công tháng 03/2008 Phòng kĩ thuật công nghệ Stt Họ và tên Ngày trong tháng Số Công 1 Đoàn Anh Tuấn 1 2 3 . 30 31 2 Lê Thị Thu x x x . x x 26 3 Nguyễn Huyền Trang x x x . x x 26 4 Nguyễn Thành Trung x x x . x x 26 5 Lê Ngọc x x x . x x 26 6 Trần Anh x x x . x x 26 7 Bùi Đức Vinh x x x . x x 26 Người duyệt Người chấm công Biểu số 18 Bảng tổng hợp lương tháng 03/2008 Phòng kĩ thuật công nghệ Stt Họ và tên Lương CB theo CBCN Công thực tế Hệ Số Mức HT Tổng cộng lương tháng 1 Đoàn Anh Tuấn 2.538.000 26 7.7 1.0 9.525.600 2 Lê Thị Thu 1.717.200 26 2.75 1.0 3.553.200 3 Nguyễn Huyền Trang 1.717.200 26 2.75 1.0 3.553.200 4 Nguyễn Thành Trung 1.814.400 26 6.22 1.0 7.655.800 5 Lê Ngọc 1.933.200 26 3.4 1.0 4.361.400 6 Trần Anh 1.263.600 26 3.6 1.0 4.487.400 7 Bùi Đức Vinh 1.263.600 26 3.4 1.0 4.249.800 Tổng cộng 48.291.700 Người lập biểu Biểu số 19 Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương Tháng 03 năm 2008 Phòng kĩ thuật công nghệ Stt Họ và tên Các khoản khấu trừ Thuế TN Lĩnh kì II BHXH BHYT T.Ư Tiền kí 1 Đoàn Anh Tuấn 476.280 95.256 2.270.000 470.000 6.214.064 2 Lê Thị Thu 117.660 35.532 1.720.000 1.680.000 3 Nguyễn Huyền Trang 117.660 35.532 1.720.000 1.680.000 4 Nguyễn Thành Trung 382.790 76.558 1.422.000 70.000 5.704.452 5 Lê Ngọc 218.070 43.614 1.764.000 50.000 2.285.716 6 Trần Anh 224.374 44.874 1.260.000 2.958.156 7 Bùi Đức Vinh 212.490 42.490 1.260.000 2.734.820 8 Trần Lan Anh 117.660 35.532 1.720.000 1.680.000 9 Phan Tú Anh 117.660 35.532 1.720.000 1.680.000 10 Phan Thu Hà 117.660 35.532 1.720.000 1.680.000 Tổng cộng 2.555.690 595.130 21.780.000 640.000 33.942.924 Người duyệt Kế toán Biểu số 20 Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu Chi Ngày 12 tháng 3 năm 2008 Số : 07 Họ ,tên người nhận tiền : Trần Văn Mạnh Địa chỉ : Công ty TNHH MTV TM VIRES IN Lý do chi : Mua máy lọc nước và phí vận chuyển máy lọc nước Số tiền: 162.300.000 đ (viết bằng chữ ) : Một trăm sáu hai triệu ba trăm ngàn đồng chẵn./ Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 21 Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu Chi Ngày 12 tháng 3 năm 2008 Số : 08 Họ ,tên người nhận tiền : Lê Thành Trung Địa chỉ : Công ty TNHH MTV TM VIRES IN Lý do chi : Chi phí thanh lí TSCĐ ( xe ô tô TOYOTA) Số tiền: 142.000.000đ (viết bằng chữ ) : Một trăm bốn mươi hai triệu đồng chẵn ./ Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 22 Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu tHU Ngày 18 tháng 3 năm 2008 Số : 25 Họ ,tên người nhận tiền : Công ty TNHH MTV TM VIRES IN Địa chỉ : Số 25 – ngõ 183 - Đặng Tiến Đông – Hà Nội Lý do thu : Thu tiền bán xe TOYOTA ngày 18/3/2008 Số tiền: 152.000.000đ (viết bằng chữ ) : Một trăm năm mươi hai triệu đồng chẵn ./ Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 23 Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu Chi Ngày 16tháng 3 năm 2008 Số : 02 Họ ,tên người nhận tiền : Công ty bao bì Thái An Địa chỉ : Số 72- Khương Đình – Thanh Xuân – Hà Nội Lý do chi : Trả tiền nợ cũ tháng trước Số tiền: 24.400.000đ (viết bằng chữ ) : Hai mươi bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn ./ Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 24 Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu thu Ngày7tháng 3 năm 2008 Số : 01 Họ ,tên người nhận tiền : Công ty TNHH MTV TM VIRESIN Địa chỉ : Số 25 - Ngõ 183 - Đặng tiến đông – Hà Nội Lý do thu: Vay tiền ngân hàng Công Thương Việt Nam Số tiền: 70.000.000đ (viết bằng chữ ) : Bẩy mươI triệu đồng chẵn ./ Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc Biểu số 25 Mẫu số 01 GTGT – 3LT HB/20007a CE : 001786 Hóa đơn Giá trị gia tăng Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 3 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH An Thái Địa chỉ: 167 Thái Hà- Hà Nội Họ và tên người mua: Công ty TNHH MTV TM VIRESIN Địa chỉ : Số 25 – ngõ 183 - Đặng Tiến Đông – Hà Nội Hình thức thanh toán: tiền mặt MS: 5400101723 TT Tên hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Máy lọc nước Chiếc 01 143.000.000 143.000.000 2 Cộng tiền hàng:143.000.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 14.300.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 157.300.000 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biểu số 26 Công Ty TNHH một thành viên thương mại VIRESIN Phiếu thu Ngày18tháng 3 năm 2008 Số : 06 Họ ,tên người nhận tiền : Công ty TNHH MTV TM VIRESIN Địa chỉ : Số 25 - Ngõ 183 - Đặng tiến đông – Hà Nội Lý do thu:Thu tiền nợ công ty SAVICO Số tiền: 18.000.000đ (viết bằng chữ ) : Mười tám triệu đồng chẵn ./ Người lập KT trưởng Người nhận Thủ quỹ Giám đốc