Tình hình hoạt động tại công ty cổ phần đại lý Ford Hà Nội

ña C«ng ty gi¶m 3,488tr® nh­ng nguån vèn chñ së h÷u t¨ng 1,319tr® víi tû trong t¨ng 8%. Nh­ vËy nguån vèn gi¶m lµ do c«ng ty ®· tr¶ mét phÇn lín nî ng¾n h¹n. §©y cã thÓ nãi lµ mét thµnh c«ng cña C«ng ty ®· sö dông mét c¸ch cã hiÖu qu¶ ®ång vèn d¶m b¶o tèc ®é quay vßng nhanh, t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn. Còng c¨n cø vµo b¶ng trªn ta cßn thÊy r»ng t×nh h×nh gi¶i quyÕt c«ng nî cña C«ng ty cã nhiÒu tiÕn bé tæng gi¸ trÞ c«ng nî gi¶m 238tr® mÆc dï tû träng tr¨ng 3% lµ do tæng tµi s¶n gi¶m. Mét vÊn ®Ò cÇn l­u ý lµ hµng tån kho cña C«ng ty t¹i thêi ®iÓm 31/12/2000 lµ t­¬ng ®èi lín so víi cuèi n¨m 1999. Gi¸ trÞ tuyÖt ®èi t¨ng 2,781tr® víi tû träng t¨ng 10%. Trong kinh doanh ®Æc biÖt lµ ®èi víi nh÷ng ngµnh hµng kh«ng cã tÝnh chÊt ®éc quyÒn nh­ nh÷ng mÆt hµng mµ C«ng ty kinh doanh viÖc ®Ó tån kho nhiÒu sÏ dÉn tíi gi¶m ®¸ng kÓ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. 4.§¸nh gi¸ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. a. HiÖu qu¶ sö dông vèn. Doanh thu b¸n hµng * HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh TB Lîi nhuËn b¸n hµng * HÖ sè sinh lîi vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh TB Sö dông c¸c c«ng thøc trªn vµ sè liÖu cña C«ng ty ta cã b¶ng sau: §V:1.000.000® TT C¸c chØ tiªu n¨m 1999 N¨m 2000 So s¸nh Sè tuyÖt ®èi Tû lÖ 1 2 3 4 5 6 1 Doanh thu b¸n hµng 65,476 119,896 54,420 83.1 2 Tæng vèn kinh doanh TB 38,502 38,089 -413 -1.1 3 Lîi nhuËn 535 2,496 1,961 366.5 4 HÖ sè doanh thu trªn vèn 1.7 3.1 1.4 85.1 5 HÖ sè lîi nhuËn trªn vèn 0.01 0.07 0.06 371.6 Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty n¨m 2000 ®­îc c¶i thiÖn rÊt nhiÒu so víi n¨m 1999. MÆc dï vèn kinh doanh trung b×nh gi¶m 413tr®, nh­ng doanh thu t¨ng 54,420tr® víi tû lÖ t¨ng 83,1%. Víi doanh thu t¨ng nhanh lîi nhuËn cña C«ng ty còng t¨ng víi tû lÖ lµ 366,5%. HÖ sè lîi nhuËn trªn vèn cña cña c«ng ty t¨ng tõ 0.01 lªn tíi 0.07 cã thÓ nãi C«ng ty ®· v­ît qua thêi kú khã kh¨n ban ®Çu vµ ®¹t møc lîi nhuËn trung b×nh tiªn tiÕn so víi c¸c doanh nghiÖp cïng ngµnh nghÒ t¹i cïng thêi ®iÓm n¨m 2000. b. HiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh TT C¸c chØ tiªu n¨m 1999 N¨m 2000 So s¸nh Sè tuyÖt ®èi Tû lÖ 1 2 3 4 5 6 1 Doanh thu b¸n hµng 65,476 119,896 54,420 83.1 3 Vèn cè ®Þnh b×nh qu©n 4,839 4,724 -115 -2.4 4 Lîi nhuËn 535 2,496 1,961 366.5 5 HÖ sè doanh thu trªn vèn cè ®Þnh 13.5 25.4 11.85 87.6 6 HÖ sè lîi nhuËn trªn vèn cè ®Þnh 0.11 0.53 0.42 381.8 MÆc dï vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp n¨m 2000 gi¶m so víi n¨m 1999 lµ 115tr® cã nghÜa lµ doanh nghiÖp hÇu nh­ kh«ng ®Çu t­ thªm vµo vèn cè ®Þnh nh­ng c¸c chØ tiªu vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh t¨ng cao. HÖ sè doanh thu trªn vèn cè ®Þnh t¨ng 11.85 víi tû lÖ 87.6%. HÖ sè lîi nhuËn trªn vèn cè ®Þnh t¨ng tõ 0.11 n¨m 1999 lªn 0.53 n¨m 2000 nh­ vËy cø mét ®ång vèn cè ®Þnh n¨m 2000 sÏ ®em l¹i lîi nhuËn cao h¬n so víi n¨m 1999 lµ 0.42® víi tû lÖ t¨ng 381.8%. C¨n cø vµo c¸c hÖ sè ®· ph©n tÝch trªn ta thÊy r»ng sau thêi kú ®Çu t­ ban ®Çu tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty ®ang ph¸t huy n¨ng lùc vµ C«ng ty ®· ph¸t huy ®­îc c«ng suÊt cña vèn cè ®Þnh. b. HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng. Sè TT C¸c chØ tiªu n¨m 1999 N¨m 2000 So s¸nh Sè tuyÖt ®èi Tû lÖ 1 2 3 4 5 6 1 Doanh thu b¸n hµng 65,476 119,896 54,420 83.1 2 Lîi nhuËn 535 2,496 1,961 366.5 3 Vèn lu ®éng b×nh qu©n 33,663 33,365 -298 -0.9 4 HÖ sè doanh thu vèn lu ®éng 1.9 3.6 1.65 84.7 5 HÖ sè lîi nhuËn vèn lu ®éng 0.01 0.02 0.01 100.0 TT C¸c chØ tiªu n¨m 1999 N¨m 2000 So s¸nh TiÒn TT TiÒn TT TiÒn TL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 35,003 88 31,728 87 -3,275 -9 -1 2 TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 4,830 12 4,617 13 -213 -4 1 3 Tæng vèn kinh doanh TB 38,502 38,089 -413 -1 4 Doanh thu b¸n hµng 65,476 119,896 54,420 83 0 5 Lîi nhuËn kinh doanh 535 2,495 1,960 366 0 Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty n¨m 2000 ®­îc c¶i thiÖn rÊt nhiÒu so voøi n¨m 1999. MÆc dï tæng nguån vèn kinh doanh TB gi¶m 413tr® nh­ng doanh thu t¨ng 54,420tr® víi tû lÖ t¨ng 83%. Víi doanh thu t¨ng nhanh lîi nhuËn cña C«ng ty còng t¨ng víi tû lÖ lµ 366%. §Ó thÊy râ h¬n t×nh h×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty ta ®i nghiªn cøu so s¸nh mét sè hÖ sè ®¸nh gi¸ hieÑu qu¶. a. HiÖu qu¶ sö dông vèn. Doanh thu b¸n hµng * HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh TB 65,476tr® HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh 1999 = =1.7 38,502tr® 119,896tr® HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh 2000 = =3.4 38,089tr® Lîi nhuËn b¸n hµng * HÖ sè sinh lîi vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh TB 535tr® HÖ sè sinh lîi vèn kinh doanh 1999 = =0.013 38,502tr® 2,495tr® HÖ sè sinh lîi vèn kinh doanh 2000 = = 0.065 38,089tr® HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh n¨m 2000 t¨ng gÊp hai lÇn so víi n¨m 1999 ®iÒu ®ã chøng tá C«ng ty ®· cã nhøng biÖn ph¸p cô thÓ ®Ó t¨ng nhanh vßng quay cña vèn mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ. ChÝnh v× vËy hÖ sè sinh lîi cña n¨m 2000 t¨ng gÊp nhiÒu lÇn so víi n¨m 1999 vµ ®¹t ë møc t­¬ng ®èi cao. Cø 1® vèn thu ®­îc 0.065® hiÖu qu¶. §iÒu ®ã chøng tá C«ng ty ®· tho¸t ra khái kho kh¨n ban ®Çu khi míi thµnh lËp b¾t ®Çu thêi kú t¨ng tr­ëng. * d- Ph©n tÝch tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi cña tµi s¶n: + Kh¶ n¨ng sinh Lîi nhuËn tr­íc thuÕ + l·i vay lêi cña tµi s¶n = Tæng gi¸ trÞ TS b×nh qu©n 39,238 tr® + 614 tr® = = 0,027 23.645 tr® Ta thÊy kh¶ n¨ng sinh lêi cña tµi s¶n t¹i C«ng ty thÊp, cø 1 ®ång tµi s¶n trong n¨m chØ thu ®­îc 0,027 ®ång lîi nhuËn. + Tû suÊt hiÖu Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ qu¶ kinh doanh = Tæng doanh thu b/q hµng tuÇn 39,238 tr® = = 0,0016 23.937 tr® Nh×n vµo tû suÊt nµy ta thÊy kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty rÊt thÊp, cø 1 ®ång s¶n phÈm b¸n ra thu ®­îc 0,0016 ®ång lîi nhuËn. - C«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh cña C«ng ty C«ng ty cã c¸n bé chuyªn qu¶n cña c¸c c¬ quan cÊp trªn.Nh­ c¸n bé cña Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng Hµ Néi trùc tiÕp kiÓm tra hµng th¸ng, c¸n bé thuÕ vµ c¸n bé kÕ to¸n cña C«ng ty trùc tiÕp ®Õn C«ng ty kiÓm tra tµi chÝnh hµng th¸ng, hµng quý, hµng n¨m. Ch­¬ng III KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu 1- KÕ to¸n mua hµng ho¸, nguyªn nhiªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Dùa vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n C«ng ty chia ra : + Hµng ho¸ lµ xe « t« nhËp tõ C«ng ty TNHH Ford ViÖt nam ®Ó b¸n. + Phô tïng, nguyªn nhiªn vËt liÖu dïng cho Tr¹m B¶o hµnh b¶o d­ìng söa ch÷a xe « t« ®­îc chia ra: Nguyªn vËt liÖu chÝnh: (cã b¸n thµnh phÈm mua ngoµi) lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yªu cÊu thµnh thùc thÓ cña s¶n phÈm. Bao gåm: Phô tïng (nh­: vßng bi, x¨m lèp côm ®Ìn xe,vËn chuyÓn...) VËt liÖu phô: Cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµm t¨ng chÊt l­îng cña s¶n phÈm, phôc vô cho nhu cÇu c«ng nghÖ vµ lµm t¨ng mµu s¾c cña s¶n phÈm (Kh¨n lau, s¬n, que hµn, ho¸ chÊt...) Nhiªn liÖu: Phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, phôc vô cho m¸y mãc thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (X¨ng dÇu, ®iÖn n¨ng...) Phô tïng thay thÕ: Dïng ®Ó thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ trong C«ng ty vµ xe cña kh¸ch (TSC§ vµ ®å dïng dông cô qu¶n lý) C«ng cô dông cô: dïng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt vµ qu¶n lý doanh nghiÖp. Víi xe « t« C«ng ty cã Hîp ®ång nguyªn t¾c víi C«ng ty TNHH Ford ViÖt nam lµ §¹i lý ®Æc quyÒn cña Ford ViÖt nam t¹i miÒn b¾c. Phô tïng, nguyªn nhiªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô mua víi sè l­îng lín C«ng ty ph¶i cã hîp ®ång kinh tÕ, khi thanh to¸n víi kh¸ch hµng th× th«ng qua tµi kho¶n ng©n hµng (TK 112, 311). Cßn C«ng ty mua víi sè l­îng Ýt th× thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn t¹m øng ( TK:111,141). Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: Chøng tõ sö dông: - Ho¸ ®¬n GTGT - Biªn lai b¸n lÎ - PhiÕu nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô - Biªn b¶n kiÓm ®Þnh cña phßng KCS - PhiÕu chuyÓn tiÒn, giÊy b¸o nî. - PhiÕu chi Tµi kho¶n sö dông: TK 152, TK156 vµ TK 153 Hµng ngµy kÕ to¸n hµng ho¸ c¨n cø vµo chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. S¬ ®å h¹ch to¸n mua hµng ho¸ nguyªn nhiªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Hµng ho¸, vËt t­ tr¶ l¹i do sai quy c¸ch hîp ®ång TK 111,112,141,311 TK 331 TK 152 ,156,153 Mua hµng ho¸, PTïng,vËt liÖu, ccdc vÒ nhËp kho Tr¶ tiÒn cho kh¸ch hµng ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ TK 154 TK 133 VËt t­ gia c«ng thuª ngoµi chÕ biÕn nhËp kho VËt t­ mang ®i thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm: §èi víi ho¹t ®éng t¹i Tr¹m BHBD söa ch÷a ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i s¶n phÈm, nhiÒu m¸c nh·n xe kh¸c nhau yªu cÇu vÒ SC vµ phô tïng kh¸c nhau. V× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm rÊt phøc t¹p vµ khã kh¨n. a. §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh: Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i C«ng ty gåm cã gia c«ng c¬ khÝ (b¸n thµnh phÈm- Xe ®ang SC dë dang), b¸n thµnh phÈm sau khi l¾p r¸p ®­îc gäi lµ thµnh phÈm (s¶n phÈm) hoµn thµnh. Tõ nh÷ng ®iÒu kiÖn cô thÓ trªn, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm ë c¸c phßng ban, ph©n x­ëng s¶n xuÊt kinh doanh. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ s¶n phÈm hoµn thµnh. b. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Do khèi l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú lín, v× vËy viÖc tÝnh to¸n x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang cuèi kú rÊt khã kh¨n. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh thùc chÊt lµ viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n. Gi¸ trÞ s¶n Chi phÝ SXKD Gi¸ trÞ s¶n Gi¸ thµnh phÈm DD ®Çu kú + ph¸t sinh trong kú - phÈm DD cuèi kú ®¬n vÞ hoµn = thµnh trong kú Sè s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú TÝnh tæng gi¸ thµnh: Tæng gi¸ thµnh = Chi phÝ SPDD + Chi phÝ ph¸t sinh - SPDD cuèi kú c. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: V× ®¬n vÞ h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn nªn ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 621: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, phô tïng trùc tiÕp nh­ chi phÝ mua : Phô tïng, s¨m lèp, thÐp, vµ b¸n thµnh phÈm mua ngoµi, s¬n que hµn, ho¸ chÊt... Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng tËp hîp. TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, bao gåm l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viÖc: l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô cÊp, l­¬ng nghØ phÐp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung, bao gåm chi phÝ qu¶n lý phôc vô s¶n xuÊt, l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng, khÊu hao c¸c bé phËn thuéc x­ëng nh­ m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x­ëng vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c phôc vô cho Tr¹m. TK 154: Chi phÝ kinh doanh dë dang. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ g«c cã liªn quan kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt, lËp c¸c B¶ng ph©n bæ (dùa vµo ®Þnh møc chi phÝ) nh­: B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng... sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. + KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Tµi kho¶n sö dông: Tµi kho¶n 621 vµ tµi kho¶n nµy ®­îc më mét sè tµi kho¶n cÊp 2. Nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ nguyªn vËt liÖu mua ngoµi, bao gåm c¸c lo¹i: TK621.1: Nguyªn vËt liÖu chÝnh: S¾t, thÐp, Chi tiÕt m¸y , Phô tïng... TK621.2: Nguyªn vËt liÖu phô: X¨ng dÇu, S¬n, que hµn... Nguyªn vËt liÖu phô tïng ë ®©y th­êng mua ngoµi vµo ®Çu th¸ng, cho nªn gi¸ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu lµ gi¸ h¹ch to¸n cuèi kú míi tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng. Nguyªn vËt liÖu phô tïng xuÊt kho dïng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt do phßng kÕ ho¹ch lËp kÕ ho¹ch theo yªu cÇu s¶n xuÊt cña tõng ph©n x­ëng,tõng lo¹i s¶n phÈm. PhiÕu xuÊt kho do phßng dÞch vô theo yªu cÇu s¶n xuÊt tõng tæ söa ch÷a, biÓu hiÖn sè l­îng chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu víi sè l­îng yªu cÇu vµ sè l­îng thùc xuÊt, ®¬n gi¸, gi¸ trÞ xuÊt. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi t­îng sö dông, ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu phô tïng. Trªn c¬ së sè l­îng nhËp kho, kÕ to¸n ph©n ra tõng lo¹i NVL, phô tïng vµ ghi vµo sæ chi tiÕt t­¬ng øng, sæ chi tiÕt ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, phô tïng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phô tïng, lËp b¶ng tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu, phô tïng theo néi dung: Nguyªn vËt liÖu phô tïng chÝnh cho s¶n xuÊt. Nguyªn vËt liÖu phô cho s¶n xuÊt. Nguyªn vËt liÖu phô tïng xuÊt b¸n. Nguyªn vËt liÖu xuÊt phô tïng cho ph©n x­ëng. Nguyªn vËt liÖu phô tïng xuÊt cho b¸n hµng. Nguyªn vËt liÖu xuÊt phôc vô qu¶n lý doanh nghiÖp. B¶ng tæng hîp thÓ hiÖn sè l­îng nguyªn vËt liÖu, phô tïng xuÊt ra ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt söa ch÷a vµ b¸n hµng. §Ó tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n TK 621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, TK 152 vµ mét sè tµi kho¶n liªn quan: tµi kho¶n 111, 112, 331... Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp theo tõng ®èi t­îng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh theo ®Þnh kho¶n. Nî TK154 ( chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng) Cã TK621 (chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng) S¬ ®å h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK 152,111,112 TK 621 TK 154 K/c chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp TËp hîp chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp s¶n xuÊt + H¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th­êng ®­îc tÝnh trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ cã liªn quan. Tr­êng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt nh­ng liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng mµ kh«ng h¹ch to¸n trùc tiÕp ®­îc nh­ tiÒn l­¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp hoÆc tiÒn l­¬ng chÝnh tr¶ theo thêi gian mµ ng­êi lao ®éng l¹i thùc hiÖn nhiÒu c«ng t¸c kh¸c nhau trong ngµy th× cã thÓ tËp hîp chóng l¹i, sau ®ã chän tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ cã liªn quan. Tiªu thøc ph©n bæ cã thÓ lµ chi phÝ tiÒn c«ng ®Þnh møc ( hoÆc kÕ ho¹ch), giê c«ng ®Þnh møc (hoÆc giê c«ng thùc tÕ), khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt. C¸c kho¶n trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ lµ 25% tæng quü tiÒn l­¬ng, trong ®ã 6% c«ng nh©n ®ãng gãp, (kho¶n nµy ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm). §Ó tËp hîp ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n sö dông TK622 chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, vµ mét sè tµi kho¶n liªn quan. Tµi kho¶n nµy dïng ph¶n ¸nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn lao vô, dÞch vô. Tµi kho¶n nµy kh«ng ph¶n ¸nh chi phÝ nh©n c«ng cña nh©n viªn ph©n x­ëng, nh©n viªn b¸n hµng vµ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp. Tµi kho¶n nµy còng ®­îc më trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng chi phÝ Toµn bé sè tiÒn nh©n c«ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp vµo tµi kho¶n 622. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo c¸c ®èi t­îng cã liªn quan. S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 334 TK 622 TK 154 TiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt TK 335 TrÝch tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp SX K/c chi phÝ NC trùc tiÕp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh TK 338 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng + KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung: §Ó theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 627 - chi phÝ s¶n xuÊt chung, Cuèi th¸ng sau khi chi phÝ s¶n xuÊt ®· ®­îc tËp hîp, kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do chi phÝ s¶n xuÊt chung cã liªn quan ®Õn nhiÒu lo¹i s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô trong ph©n x­ëng nªn cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt nµy cho tõng ®èi t­îng cã liªn quan ®Õn chi phÝ trong ph©n x­ëng hoÆc tæ ®éi s¶n xuÊt ®ã theo tiªu th­c phï hîp. C«ng thøc ph©n bæ: Møc ph©n bæ chi phÝ Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung Tiªu thøc s¶n xuÊt chung cho = x ph©n bæ cña tõng ®èi t­îng Tæng tiªu thøc ph©n bæ tõng ®èi t­îng Tiªu thøc sö dông ®Ó ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cô thÓ lµ: Ph©n bæ theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Ph©n bæ theo ®Þnh møc chi phÝ s¶n xuÊt chung S¬ ®å tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 334, 338 TK 627 TK 111,112,152 Chi phÝ NV qu¶n lý PX C¸c kho¶n gi¶m chi phÝ SXC TK 152, 153 TK 154 Chi phÝ NVL, dông cô KÕt chuyÓn CP s¶n xuÊt chung TK 142 Chi phÝ tr¶ tr­íc ph©n bæ dÇn TK 331 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 214, 2413 KhÊu hao TSC§ vµ söa ch÷a lín TSC§ TK 111, 112 Chi phÝ b»ng tiÒn TK 335 Chi phÝ tr¶ tr­íc - Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt(CPSX) Chi phÝ s¶n xuÊt sau khi tËp hîp riªng theo tõng kho¶n môc ®­îc kÕt chuyÓn ®Ó tËp hîp vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty vµ chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Vµ cuèi kú ®­îc tæng hîp vµo bªn nî TK 154 ®Ó phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô cña C«ng ty . Tµi kho¶n 154 ®­îc më theo dâi chi tiÕt cho tõng ngµnh s¶n xuÊt, tõng n¬i ph¸t sinh chi phÝ, tõng nhãm s¶n phÈm, tõng chi tiÕt cña s¶n phÈm, tõng lo¹i lao vô, dÞch vô cña c¸c bé phËn kinh doanh. S¬ ®å tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh VËt liÖu thõa, phÕ liÖu nhËp l¹i kho TK 152 TK 621 TK 154 Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng KÕt chuyÓn chi phÝ cho s¶n xuÊt s¶n phÈm nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK 155 TK 334,338 TK 622 Gi¸ thµnh SP nhËp kho TiÒn l­¬ng & BHXH KÕt chuyÓn chi phÝ c«ng nh©n SXSP nh©n c«ng trùc tiÕp TK 627 TK 1388 TiÒn l­¬ng & BHXH Gi¸ trÞ sp háng nh©n viªn p.x­ëng b¾t båi th­êng Nguyªn vËt liÖu dïng cho chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 153, 142 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng cô, dông cô dïng cho chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 214, 2413 KhÊu hao vµ s/c lín TSC§ d. KiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú: §Ó tÝnh ®­îc gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh x¸c, ®ßi hái ph¶i ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c s¶n phÈm lµm dë cuèi kú, tøc lµ x¸c ®Þnh chi phÝ cho s¶n xuÊt tÝnh cho sè l­îng lµm dë dang cuèi kú. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang lµ tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh phÇn chi phÝ s¶n xuÊt mµ s¶n phÈm dë dang cuèi kú ph¶i chÞu. ViÖc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang hîp lý quyÕt ®Þnh ®Õn tÝnh trung thùc, hîp lý cña gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm. Tuy nhiªn, viÖc tÝnh to¸n, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú lµ c«ng viÖc khã cã thÓ thùc hiÖn mét c¸ch chÝnh x¸c tuyÖt ®èi . KÕ to¸n ph¶i tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ vÒ tæ chøc s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ , vÒ tÝnh chÊt cÊu thµnh cña chi phÝ s¶n xuÊt vµ yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp ®Ó vËn dông ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty : C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú theo chi phÝ s¶n xuÊt ®Þnh møc. Cuèi th¸ng c¸c phßng ban, tæ s¶n xuÊt kiÓm kª theo tõng bé phËn vµ tõng s¶n phÈm, tÝnh to¸n nguyªn vËt liÖu ,giê c«ng lao ®éng lao ®éng theo ®Þnh møc, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó d­ theo c«ng ®o¹n hoµn thµnh cña C«ng ty ,sau ®ã tæng hîp theo tõng s¶n phÈm cña toµn bé C«ng ty . TiÒn vËt t­ tÝnh theo ®Þnh møc = CP ®Þnh møc vËt t­ x sè l­îng TiÒn l­¬ng tÝnh theo ®Þnh møc = CP ®Þnh møc tiÒn l­¬ng x sè l­îng Chi phÝ s¶n xuÊt chung = TiÒn l­¬ng x 1 3.KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸, thµnh phÈm. -Ph­¬ng thøc tiªu thô : Mua ®øt b¸n ®o¹n. -Ph­¬ng thøc thanh to¸n: b¸n thu tiÒn mÆt, ng©n phiÕu. B¸n thu tiÒn sÐc , uû nhiÖm chi , tiÒn VND +USD. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Chøng tõ sö dông: - Ho¸ ®¬n GTGT - Hîp ®ång S¬ ®å tiªu thô thµnh phÈm TK 511, 512 TK 111,112,131 Gi¶m trõ Thu tiÒn b¸n hµng doanh thu TK 521 ChiÕt khÊu hµng b¸n TK 3331 TK 531 ThuÕ VAT ph¶i nép Hµng b¸n tr¶ l¹i Gi¶m trõ thuÕ VAT ph¶i nép 4. KÕ to¸n TSC§: - KÕ to¸n t¨ng TSC§: Chøng tõ sö dông: - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu nhËp kho TSC§ - Biªn b¶n giao nhËn - C¸c tµi liÖu kü thuËt - C¸c chøng tõ vÒ mua s¾m, chi phÝ S¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng TSC§ TK 411 TK 211 TSC§ ®­îc cÊp hoÆc nhËn liªn doanh TK 111, 112, 331 TSC§ mua s¾m TK 133 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ KÕt chuyÓn nguån vèn do mua s¾m TSC§ TK 411 TK 441 Mua s¾m b»ng nguån vèn XDCB TK 414 Mua s¾m b»ng quü ph¸t triÓn SX TK 4312 Mua s¾m b»ng quü phóc lîi Mua s¾m b»ng nguån vèn khÊu hao CB th× ghi cã TK009 - KÕ to¸n gi¶m TSC§: B¸n TSC§, thanh lý TSC§ B¸n TSC§: Chøng tõ sö dông: - Biªn b¶n ghi râ t×nh tr¹ng TSC§ - QuyÕt ®Þnh nh­îng b¸n - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng - PhiÕu thu tiÒn - C¸c chøng tõ chi phÝ nh­îng b¸n TK sö dông: TK 211,214,721,821. S¬ ®å h¹ch to¸n b¸n tµi s¶n cè ®Þnh TK 211 TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ TK 821 TK 721 TK 111,112,331 Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ GtrÞ cßn l¹i cña TSC§ TK 3331 ThuÕ VAT ph¶i nép Chi phÝ nh­îng b¸n TSC§ Thanh lý TSC§ : Chøng tõ sö dông :-QuyÕt ®Þnh cña c«ng ty xe du lÞch Hµ néi -Biªn b¶n thanh lý TSC§ -Chøng tõ vÒ chi phÝ ...Thu nhËp thanh lý TSC§ Tµi kho¶n sö dông : TK 211,214,721,821. S¬ ®å h¹ch to¸n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh TK 211 TK 214 TK 721 TK 152 Gi¸ trÞ hao mßn Thu håi phÕ liÖu n.kho TK 821 TK 111, 112, 331 Gi¸ trÞ cßn l¹i Gi¸ trÞ thu håi ®c b¸n ngay TK 334 TiÒn l­¬ng th¸o dì TSC§ Chi phÝ thanh lý TSC§ KhÊu hao TSC§ TSC§ cña C«ng ty hÇu nh­ lµ nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh ®· sö dông l©u n¨m, nhiÒu tµi s¶n ®· trÝch hÕt khÊu hao nh­ng vÉn ho¹t ®éng. Nguyªn gi¸ TSC§ Møc trÝch khÊu hao Thêi gian sö dông b×nh qu©n hµng th¸ng = cña tµi s¶n cè ®Þnh 12 th¸ng Nguyªn gi¸ TSC§ Møc trÝch khÊu hao 18 n¨m b×nh qu©n hµng th¸ng = cña nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 12 t h¸ng Nguyªn gi¸ TSC§ Møc trÝch khÊu hao 14 n¨m b×nh qu©n hµng th¸ng = cña m¸y mãc thiÕt bÞ 12 th¸ng Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Chøng tõ sö dông: - B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Tµi kho¶n sö dông: TK214 S¬ ®å h¹ch to¸n KH TSC§ TK 214 TK 627 Ph©n bæ KH cho SX TK 641 TK 009 P/bæ KH cho b¸n hµng Ghi nî TK 642 P/bæ KH cho QLDN 5- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng - H×nh thøc tr¶ l­¬ng: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, theo thêi gian ®èi víi c¸c nh©n viªn QLDN vµ nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng. Cuèi th¸ng c¸c phßng ban vµ c¸c ph©n x­ëng göi b¶ng chÊm c«ng vµ c¸c chøng tõ nhËp kho sè l­îng chi tiÕt s¶n phÈm hoµn thµnh tíi phßng Hµnh chÝnh qu¶n trÞ kÕ to¸n tµi chÝnh xÐt duyÖt ®Þnh møc ngµy c«ng. Sau khi kiÓm tra phßng Hµnh chÝnh qu¶n trÞ kÕ to¸n tµi chÝnh chuyÓn chøng tõ cho kÕ to¸n tÝnh l­¬ng cho tõng CBCNV. Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng: L­¬ng cÊp bËc L­¬ng thêi gian = x sè c«ng thùc tÕ ®i lµm 26 ngµy c«ng Sè l­îng chi tiÕt L­¬ng s¶n phÈm = x ®¬n gi¸ ®Þnh møc tiÒn l­¬ng Thµnh phÈm nhËp kho Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: Chøng tõ sö dông: - B¶ng chÊm c«ng - Biªn b¶n x¸c nhËn khèi l­îng SP hoµn thµnh - B¶ng thanh to¸n l­¬ng - C¸c phiÕu chi tiÒn mÆt Tµi kho¶n sö dông: - TK 334 S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng TK 111 TK 334 TK 622 TiÒn l­¬ng vµ pcÊp l­¬ng tr¶ cho CN t/tiÕp TK 627 TiÒn l­¬ng vµ pcÊp l­¬ng tr¶ cho NV QLý PX Tr¶ l­¬ng cho CBCNV TK 641 TiÒn l­¬ng vµ pcÊp l­¬ng tr¶ cho NV b¸n hµng TK 642 TiÒn l­¬ng vµ pcÊp l­¬ng tr¶ cho NV qlý DN Thu l¹i tiÒn l­¬ng thõa - KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng: C¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng C«ng ty trÝch theo chÕ ®é quy ®Þnh cña nhµ n­íc lµ 19%: - B¶o hiÓm x· héi 15% - Kinh phÝ c«ng ®oµn 2% - B¶o hiÓm y tÕ 2% - Thu trùc tiÕp cña ng­êi L§ 6%. Trong ®ã: BHXH 5% BHYT 1% Sè % ®­îc trÝch theo l­¬ng cÊp bËc cña CBCNV trong toµn C«ng ty . Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Chøng tõ sö dông: - B¶ng tÝnh vµ trÝch c¸c kho¶n theo l­¬ng cÊp bËc - B¶ng thanh to¸n l­¬ng - PhiÕu chi tiÒn mÆt - GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng Tµi kho¶n sö dông: TK 338 S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng TK111,112 TK 338 TK 622 C¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng cña CN t/tiÕp SX TK 627 C¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng cña qu¶n lý px Sè ph¶i nép ph¶i tr¶ ®· chi quü TK 641 C¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng cña NV b¸n hµng TK 642 C¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng cña NVQLDN Thu 6% cña CNV 6- KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý cña C«ng ty KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng ë C«ng ty bao gåm: 6 TK cÊp 2 TK 6411: Chi phÝ nh©n viªn: Ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn b¸n hµng. TK6412: Chi phÝ vËt liÖu, bao b×: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu, bao b× xuÊt dïng phôc vô cho viÖc gi÷ g×n, tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, lao vô... TK6413: Chi phÝ dông cô, ®å dïng: Ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô, ®å dïng phôc vô cho qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm. TK6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nh­ thuª ngoµi söa ch÷a TSC§, thuª kho vµ ®Þa ®iÓm bÕn b·i. TK6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng, ngoµi c¸c chi phÝ kÓ trªn, nh­ chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng, chi phÝ giíi thiÖu s¶n phÈm, hµng ho¸ qu¶ng c¸o, chµo hµng, chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng, chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm... Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: - PhiÕu chi tiÒn mÆt (kÌm theo chøng tõ gèc chi phÝ) - GiÊy b¸o nî ng©n hµng (kÌm theo chøng tõ gèc chi phÝ) - GiÊy thanh to¸n t¹m øng (kÌm theo chøng tõ gèc chi phÝ) - B¶ng p/bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng - B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ TK sö dông: TK 641 S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng TK 334,338 TK 641 L­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn b¸n hµng TK 214 KhÊu hao TSC§ phôc vô b¸n hµng TK 152, 153 VËt liÖu, ccdc phôc vô b¸n hµng TK 111,112,141,331 Chi phÝ kh¸c phôc vô b¸n hµng C¸c kho¶n thu ®­îc gi¶m phÝ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ë C«ng ty bao gåm: 8 TK cÊp 2 TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: Ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: Ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ dông cô, ®å dïng v¨n phßng phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§: Ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ ë bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ nh­: thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt vµ c¸c kho¶n phÝ lÖ phÝ kh¸c. TK6426: Chi phÝ dù phßng: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh cña C«ng ty . TK6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vÒ dÞch vô mua ngoµi, thuª ngoµi nh­: TiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i, ®iÖn b¸o, thuª ngoµi söa ch÷a TSC§ thuéc v¨n phßng C«ng ty . TK6428: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ kh¸c thuéc qu¶n lý chung cña C«ng ty ngoµi c¸c chi phÝ kÓ trªn, nh­ chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ, l·i vay vèn dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i tr¶. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: Chøng tõ sö dông: - PhiÕu chi tiÒn mÆt (kÌm theo chøng tõ gèc chi phÝ) - GiÊy b¸o nî ng©n hµng (kÌm theo chøng tõ gèc chi phÝ) - GiÊy thanh to¸n t¹m øng (kÌm theo chøng tõ gèc chi phÝ) - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng - B¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh - B¶ng tÝnh lËp dù phßng TK sö dông: TK 642 S¬ ®å h¹ch to¸n QLDN TK 334,338 TK 642 L­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý TK 214 KhÊu hao TSC§ phôc vô qu¶n lý TK 152,153 VËt liÖu, ccdcô phôc vô qu¶n lý TK 139,159 Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nî khã ®ßi TK 111,112,141,331 Chi phÝ kh¸c phôc vô qu¶n lý 7- KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh: - KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: KÕt qu¶ tµi chÝnh cña C«ng ty bao gåm: - KÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh - KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng S¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tµi chÝnh cña C«ng ty TK 632 TK 911 TK 511 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn TK 641,642 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng TK 711 chi phÝ QLDN TK 811 KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh TK 821 KÕt chuyÓn chi phÝ bÊt th­êng TK 721 KÕt chuyÓn thu nhËp bÊt th­êng TK 421 KÕt chuyÓn l·i KÕt chuyÓn lç (nÕu cã) - KÕ to¸n ph©n phèi lîi nhuËn Th«ng th­êng C«ng ty h¹ch to¸n ph©n phèi lîi nhuËn khi quyÕt to¸n n¨m ®­îc duyÖt vµo ®Çu n¨m sau (trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ n­íc). S¬ ®å h¹ch to¸n TK 333 (4,5) TK 421 ThuÕ lîi tøc, thuÕ trªn vèn ph¶i nép TK 414,415,416,431(1,2) TrÝch lËp c¸c quü 8- B¸o c¸o kÕ to¸n: - Hµng quý ®¬n vÞ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú bao gåm: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: + KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: L­u chuyÓn tiÒn tÖ + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh - Thêi h¹n göi b¸o c¸o cña C«ng ty nh­ sau: + §èi víi b¸o c¸o quý: 25 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc quý + §èi víi b¸o c¸o n¨m: 40 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m B¸o c¸o kÕ to¸n lËp vµ göi ®Õn c¸c n¬i nh­ sau: - Héi ®ång qu¶n trÞ C«ng ty - Côc thuÕ Hµ néi B¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty Cæ phÇn §¹i lý Ford Hµ néi n¨m 1999 vµ n¨m2000 (b¶n photo kÌm theo) Ch­¬ng IV Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ë C«ng ty 1- T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ë C«ng ty : Hµng n¨m , C«ng ty th­êng tæ chøc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Ó thÊy ®­îc nh÷ng mÆt m¹nh vµ nh÷ng mÆt cßn yÕu ®Ó rót kinh nghiÖp cho nh÷ng n¨m tiÕp theo. Trong mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt khi cã c¸c Dù ¸n ®Çu t­ c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh còng ®­îc tiÕn hµnh. KÕ to¸n Tr­ëng lµ ng­êi trùc tiÕp thùc hiÖn nghiªn cøu vµ ph©n tÝch tµi chÝnh. C«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh ®¸nh gi¸ mét c¸ch chÝnh x¸c thùc tr¹ng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty vµ thÊy ®­îc hiÖu qu¶ cña tõng phßng ban ®¬n vÞ, tõng ngµnh hµng ®Ó ®­a ra nh÷ng ®Þnh h­íng tiÕp tôc ®Çu t­. 2- Ph©n tÝch mét sè chØ tiªu: Ph©n tÝch tû suÊt ®Çu t­ TSC§: TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n Tû suÊt ®Çu t­ ®Çu n¨m = Tæng tµi s¶n 4.829 triÖu ®ång + Tû suÊt ®Çu t­ cuèi n¨m 1999 = = 0,12 39.833 triÖu ®ång 4.617 triÖu ®ång + Tû suÊt ®Çu t­ cuèi n¨m 2000 = = 0,13 36.345 triÖu ®ång Tû suÊt ®Çu t­ cuèi n¨m 2000 t¨ng lªn 0,01 so víi cuèi n¨m 1999 nãi chung tû suÊt ®Çu t­ cña C«ng ty thÊp. §iÒu nµy cã thÓ lý gi¶i lµ do C«ng ty thùc hiÖn chøc n¨ng th­¬ng m¹i lµ chñ yÕu. Ty nhiªn C«ng ty còng cÇn ph¶i xem xÐt ®Çu t­ trang thiÕt bÞ ®Æc biÖt cho Tr¹m BHBD söa ch÷a. TiÕn hµnh thay thiÕt bÞ cò hÇu nh­ khÊu hao gÇn hÕt gi¸ trÞ b»ng c¸c thiÕt bÞ míi hiÖn ®¹i, x©y dùng c¶i t¹o nhµ x­ëng, c¶i tiÕn quy tr×nh c«ng nghÖ ®Ó cã thÓ ®¸p øng ®­îc ®ßi hái ngµy cµng cao cña kh¸ch hµng. b- Ph©n tÝch tû suÊt tµi trî: Nguån vèn chñ së h÷u Tû suÊt tµi trî ®Çu n¨m = Tæng nguån vèn 20.140 triÖu ®ång + Tû suÊt tµi trî cuèi n¨m 1999 = = 0,51 39.833 triÖu ®ång 21.460 triÖu ®ång + Tû suÊt tµi trî cuèi n¨m 2000 = = 0,59 36.345 triÖu ®ång Nh×n vµo tû suÊt vµo hai thêi kú cña C«ng ty ta thÊy ®Òu lín h¬n 0,50 ®iÒu ®ã chøng tá kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty lµ tèt vµ n¨m 2000 tèt h¬n n¨m 1999 ( Tû suÊt tµi trî t¨ng 0,08). Tuy nhiªn tû suÊt tµi trî t¹i c¸c thêi ®iÓm cña C«ng ty còng kh«ng qu¸ lín. §iÒu nµy chøng tá bé m¸y ®iÒu hµnh cña C«ng ty ®· cã kÕ ho¹ch sö dông vèn mét c¸ch hiÖu qu¶. Huy ®éng c¸c nguån vèn hîp lý ®¶m b¶o cã ®ñ vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh­ng ®ång th¬× kh«ng bÞ ø ®éng vèn c- Ph©n tÝch tû suÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n: Tû suÊt kh¶ n¨ng TSL§ vµ §TNH thanh to¸n hiÖn thêi = Nî ng¾n h¹n + Tû suÊt kh¶ n¨ng 35.003 triÖu ®ång thanh to¸n hiÖn thêi = = 1,83 cuèi n¨m 1999 19.060 triÖu ®ång + Tû suÊt kh¶ n¨ng 31.728 triÖu ®ång thanh to¸n hiÖn thêi = = 2,26 cuèi n¨m 2000 14.002 triÖu ®ång Tû suÊt kh¶ n¨ng Vèn b»ng tiÒn + §T TC NH + Nî ph¶i thu thanh to¸n nhanh = Tæng sè nî ng¾n h¹n + Tû suÊt kh¶ n¨ng 22.530 triÖu ®ång thanh to¸n nhanh = = 1,18 cuèi n¨m 1999 19.060 triÖu ®ång + Tû suÊt kh¶ n¨ng 18.366 triÖu ®ång thanh to¸n nhanh = = 1,31 cuèi n¨m 2000 14.002 triÖu ®ång N¨m 1999 hÖ sè thanh to¸n hiÖn thêi vµ hÖ sè thanh to¸n nhanh cña C«ng ty ®Òu lín h¬n 1 chøng tá kh¶ n¨ng thanh to¸n c«ng nî cña C«ng ty lµ tèt. So víi n¨m hÖ sè thanh to¸n hiÖn thêi vµ thanh to¸n nhanh cña C«ng ty cã su h­íng t¨ng ®iÒu ®ã cho ta thÊy râ kh¶ n¨ng thanh to¸n c«ng nî C«ng ty ngµy cµng ®­îc ®­îc c¶i thiÖn mét c¸ch tÝch cùc Qua ph©n tÝch mét sè hÖ sè nªu trªn ta thÊy mÆc dï C«ng ty míi ®­îc thµnh lËp vµo n¨m 1997 cã thÓ nãi r»ng cßn non trÎ nh­ng víi sù chØ ®¹o s¸ng suÊt cña Héi ®ång qu¶ trÞ C«ng ty, víi kinh nghiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh cña Ban gi¸m ®èc, t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ngµy cµng æn ®Þnh ph¸t triÓn. C¸c hÖ sè thÓ hiÖn sù æn ®Þnh ph¸t triÓn cña C«ng ty n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc. KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay ®ßi hái viÖc s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i kh«ng ngõng ®æi míi do c¬ chÕ thÞ tr­êng, gi¸ c¶ th­êng xuyªn biÕn ®éng lªn xuèng thÊt th­êng. Nh­ng C«ng ty vÉn lu«n ®i s¸t thÞ tr­êng, cè g¾ng chiÕm lÜnh thÞ tr­êng, chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh. Cïng víi sù l·nh ®¹o tµi t×nh cña Ban gi¸m ®èc, tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é kü thuËt cña ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· ®em l¹i hiÖu qu¶ cao trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña C«ng ty . MÆt kh¸c, c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông kÞp thêi vµ vËn dông nhanh chãng c¸c quy ®Þnh míi vÒ chÕ ®é kÕ to¸n. HÖ thèng chøng tõ sæ s¸ch râ rµng, cô thÓ, khoa häc lu©n chuyÓn hîp lý, ghi chÐp ®óng nguyªn t¾c. MÆc dï nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu nh­ng C«ng ty vÉn tiÕn hµnh quyÕt to¸n nhanh chãng, kÞp thêi ®¶m b¶o cung cÊp sè liÖu phôc vô cho sù qu¶n lú cña l·nh ®¹o C«ng ty . Trªn ®©y lµ néi dung thùc tËp cña t«i t¹i C«ng ty , do tr×nh ®é cßn h¹n chÕ víi thêi gian cã h¹n, v× vËy b¸o c¸o cña t«i kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c anh chÞ trong phßng tµi vô C«ng ty ®· chñ ®éng chØ b¶o vµ h­íng dÉn cho t«i hoµn thµnh ®­îc b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cña m×nh./. §¬n vÞ: .............. MÉu sè B01_DN ........................... B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngµy ...... th¸ng ....... n¨m 1998 §¬n vÞ tÝnh: §ång Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1 2 3 4 A- Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 16.113.554.822 15.188.490.261 I- TiÒn 110 67.210.700 123.559.862 1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ NP) 111 111 39.699.735 48.837.730 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 112 27.510.965 74.722.132 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 113 II- C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 1. §Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 121 2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 128 128 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n 129 III- C¸c kho¶n ph¶i thu 130 859.952.645 1.507.216.671 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 131 525.715.194 1.010.064.600 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 331 132 54.539.921 253.888.664 3. Ph¶i thu néi bé 136 133 271.123.530 243.263.407 - Vèn k.d ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc136.1 134 - Ph¶i thu néi bé kh¸c 136.8 135 4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 138 8.574.000 5. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (*) 139 139 IV. Hµng tån kho 140 14.208.950.053 13.144.471.536 1. Hµng mua ®ang ®i ®­êng 151 141 2. Nguyªn liÖu vËt liÖu tån kho 152 142 4.459.055.673 5.304.166.705 3. C«ng cô dông cô trong kho 153 143 645.723.284 676.087.318 4. Chi phÝ SXKD dë dang 154 144 3.025.634.422 2.916.940.675 5. Thµnh phÈm tån kho 155 145 4.558.623.784 3.506.755.241 6. Hµng ho¸ tån kho 156 146 7. Hµng göi ®i b¸n 157 147 1.519.912.890 740.521.597 8. Dù phßng gi¶m gi¸ 159 hµng tån kho (*) 149 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 977.441.424 413.242.192 1. T¹m øng 141 151 51.942.124 29.147.934 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 142 152 925.499.300 384.094.258 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 1421 153 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 1381 154 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp ký c­îc ký quü ng¾n h¹n 334 155 VI. Chi sù nghiÖp 160 1. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 1611 161 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 1612 162 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 7.423.980.349 8.204.174.424 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 7.412.245.727 8.192.439.802 1. TSC§ h÷u h×nh 211 211 7.412.245.727 8.192.439.802 - Nguyªn gi¸ 212 25.962.725.490 26.824.673.795 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 214 213 (18.550.479.763) (18.632.233.993) 2. TSC§ thuª tµi chÝnh 212 214 - Nguyªn gi¸ 215 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 216 3. TSC§ v« h×nh 213 217 - Nguyªn gi¸ 218 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 219 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 220 1. §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 221 221 2. Gãp vèn liªn doanh 222 222 3. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c 228 228 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n (*) 229 III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 17.734.622 11.734.622 IV. C¸c kho¶n ký quü, ký c­îc dµi h¹n 240 Tæng céng tµi s¶n 250 23.537.535.171 23.392.664.685 Nguån vèn 1 2 3 4 A- Nî ph¶i tr¶ 300 5.935.582.436 5.918.442.631 I. Nî ng¾n h¹n 310 5.958.478.136 5.918.442.631 1. Vay ng¾n h¹n 311 311 3.877.012.062 3.513.646.134 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 315 312 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 313 860.337.418 467.888.350 4. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 131 314 22.674.300 910.000 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 315 20.004.863 28.893.444 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 334 316 434.418.380 700.759.270 7. Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 336 317 489.950.000 1.223.000.000 8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép 338 318 254.081.113 (16.654.567) II. Nî dµi h¹n 320 1. Vay dµi h¹n 341 321 2. Nî dµi h¹n 342 322 III. Nî kh¸c 330 7.104.300 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 335 331 7.104.300 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 338.1 332 3. NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n 344 333 B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 17.571.952.735 17.474.222.054 I. Nguån vèn - Quü 410 17.526.952.735 17.474.000.054 1. Nguån vèn kinh doanh 411 411 16.085.232.451 17.334.472.519 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412 412 3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 413 4. Quü ph¸t triÓn kinh doanh 414 414 118.522.006 118.522.006 5. Quü dù tr÷ 415 415 6. L·i ch­a ph©n phèi 421 416 38.365.495 9.238.814 7. Quü khen th­ëng, phóc lîi 431 417 35.592.715 11.988.715 8. Nguèn vèn ®Çu t­ XDCB 441 418 1.249.240.068 III- Nguån vèn kinh phÝ sù nghiÖp 420 45.000.000 1. Quü qu¶n lý cÊp trªn 451 421 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 461 422 3. Nguèn vèn sù nghiÖp n¨m tr­íc 461.1 423 45.000.000 4. Nguèn vèn sù nghiÖp n¨m nay 461.2 424 Tæng céng nguån vèn 430 23.537.535.171 23.392.664.685 Ghi chó: C¸c sè liÖu chØ tiªu cã dÊu (*) lµ c¸c chØ tiªu ®iÒu chØnh gi¶m ®­îc ghi b»ng sè ©m b»ng c¸ch ghi trong ngoÆc ®¬n ( ). C¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ChØ tiªu M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1. Tµi s¶n thuª ngoµi, nhËn gi÷ hé k82 699.938.000 699.938.000 2. VËt t­ hµng ho¸ nhËn gi÷ hé NhËn gia c«ng 3. Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi 4. Nî khã ®ßi ®· xö lý 5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i 6. H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i 7. Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã 1.135.384.967 700.980.676 Nguån vèn ng©n s¸ch 945.653.487 700.980.676 Nguån vèn bæ sung 189.731.480 LËp ngµy ..../....../1998 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ MÉu sè B02-DN KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinhdoanh Quý IV n¨m 1998 PhÇn I - L·i, lç §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu M· sè Kú tr­íc Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Tæng doanh thu 01 16.229.236.241 8.130.733.650 24.359.969.891 Trong ®ã: Doanh thu hµng XK 02 C¸c kho¶n gi¶m trõ (04+05+06+07) 03 292.487.492 129.886.496 422.373.988 + ChiÕt khÊu 04 46.323.980 8.328.000 54.651.980 + Gi¶m gi¸ 05 + Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 84.685.000 50.846.200 135.531.200 + ThuÕ GTGT 07 161.478.512 70.712.296 232.190.808 1. Doanh thu thuÇn (01-03) 10 15.936.748.749 8.000.847.154 23.937.595.903 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 13.785.169.101 6.842.613.009 20.627.782.110 3. Lîi tøc gép (10-11) 20 2.151.579.648 1.158.234.145 3.309.813.793 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 326.758.990 286.055.248 612.814.238 5. Chi phÝ qu¶n lý DN 22 2.336.511.993 1.020.780.970 3.357.292.963 6. Lîi tøc thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (20-21+22) 30 -511.691.335 -148.602.073 -660.293.408 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 351.140.000 167.770.000 518.910.000 - ThuÕ GTGT ph¶i nép 32 34.604.400 34.604.400 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 33 7. Lîi tøc ho¹t ®éng tµi chÝnh (31-32-33) 40 351.140.000 133.165.600 484.305.600 - C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 189.235.500 131.000.000 320.235.500 - ThuÕ GTGT ph¶i nép 42 - Chi phÝ bÊt th­êng 43 2.025.557 102.983.321 105.008.878 8. Lîi tøc bÊt th­êng (41-42-43) 50 187.209.943 28.016.679 215.226.622 9. Tæng lîi tøc tr­íc thuÕ (30+40+50) 60 26.658.608 12.580.206 39.238.814 10. ThuÕ lîi tøc ph¶i nép 70 6.664.668 3.145.035 9.809.703 11. Lîi tøc sau thuÕ (60-70) 80 19.993.940 9.435.171 29.429.111 PhÇn II - T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu Sè cßn ph¶i nép kú tr­íc Sè ph¶i nép trong kú Sè ®· nép trong kú Sè cßn ph¶i nép cuèi kú 1 2 3 4 5 I. ThuÕ 58.370.261 508.268.119 528.506.122 38.132.258 1. ThuÕ GTGT 29.596.139 266.795.305 267.498.000 28.893.444 2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 3. ThuÕ xuÊt nhËp khÈu 4. ThuÕ lîi tøc 9.809.703 9.809.703 5. ThuÕ trªn vèn 28.774.122 29.429.111 48.964.419 9.238.814 6. ThuÕ tµi nguyªn 7. ThuÕ nhµ ®Êt 8. TiÒn thuª ®Êt 200.284.000 200.284.000 9. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c (m«n bµi) 1.950.000 1.950.000 II. C¸c kho¶n ph¶i nép 1. C¸c kho¶n phô thu 2. C¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ 3. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 60.000.000 60.000.000 Tæng céng 58.370.261 568.268.119 588.506.122 38.132.258 Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép n¨m tr­íc chuyÓn sang kú nµy Trong ®ã: ThuÕ lîi tøc LËp biÓu ngµy ...... th¸ng .... n¨m 1998 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ: XN Toyota Hoµn KiÕm MÉu sè B01_DN B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngµy ...... th¸ng ....... n¨m 1999 §¬n vÞ tÝnh: §ång Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1 2 3 4 Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 15.188.490.261 16.144.531.016 I- TiÒn 110 123.559.862 159.694.260 1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ NP) 111 111 48.837.730 47.219.089 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 112 74.722.132 112.475.171 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 113 II- C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 1. §Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 121 2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 128 128 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n 129 III- C¸c kho¶n ph¶i thu 130 1.507.216.671 789.186.626 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 131 1.010.064.600 386.042.200 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 331 132 253.888.664 183.834.705 3. Ph¶i thu néi bé 136 133 - Vèn k.d ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc136.1 134 243.263.407 219.309.721 - Ph¶i thu néi bé kh¸c 136.8 135 4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 138 5. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (*) 139 139 IV. Hµng tån kho 140 13.144.471.536 14.645.474.823 1. Hµng mua ®ang ®i ®­êng 151 141 2. Nguyªn liÖu vËt liÖu tån kho 152 142 5.304.166.705 4.378.776.899 3. C«ng cô dông cô trong kho 153 143 676.087.318 652.140.875 4. Chi phÝ SXKD dë dang 154 144 2.916.940.675 2.840.237.183 5. Thµnh phÈm tån kho 155 145 3.506.755.241 4.834.156.350 6. Hµng ho¸ tån kho 156 146 7. Hµng göi ®i b¸n 157 147 740.521.597 1.940.163.516 8. Dù phßng gi¶m gi¸ 159 hµng tån kho (*) 149 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 413.242.192 550.175.307 1. T¹m øng 141 151 29.147.934 145.640.079 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 142 152 384.094.258 404.535.228 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 1421 153 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 1381 154 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp ký c­îc ký quü ng¾n h¹n 334 155 VI. Chi sù nghiÖp 160 1. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 1611 161 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 1612 162 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 8.204.174.424 7.827.549.984 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 8.192.439.802 7.795.815.362 1. TSC§ h÷u h×nh 211 211 8.192.439.802 7.795.815.362 - Nguyªn gi¸ 212 26.824.673.795 26.824.673.795 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 214 213 (18.632.233.993) (19.028.858.433) 2. TSC§ thuª tµi chÝnh 212 214 - Nguyªn gi¸ 215 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 216 3. TSC§ v« h×nh 213 217 - Nguyªn gi¸ 218 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 219 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 220 20.000.000 1. §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 221 221 20.000.000 2. Gãp vèn liªn doanh 222 222 3. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c 228 228 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n (*) 229 III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 11.734.622 11.734.622 IV. C¸c kho¶n ký quü, ký c­îc dµi h¹n 240 Tæng céng tµi s¶n 250 23.392.664.685 23.972.081.000 Nguån vèn 1 2 3 4 A- Nî ph¶i tr¶ 300 5.918.442.631 6.564.892.427 I. Nî ng¾n h¹n 310 5.918.442.631 6.564.892.427 1. Vay ng¾n h¹n 311 311 3.513.646.134 4.521.503.128 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 315 312 3. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 313 467.888.350 350.920.092 4. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 131 314 910.000 25.024.000 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 315 28.893.444 35.814.468 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 334 316 700.759.270 273.531.680 7. Ph¶i tr¶ c¸c ®¬n vÞ néi bé 336 317 1.223.000.000 1.223.000.000 8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép 338 318 (16.654.567) 135.099.059 II. Nî dµi h¹n 320 1. Vay dµi h¹n 341 321 2. Nî dµi h¹n 342 322 III. Nî kh¸c 330 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 335 331 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 338.1 332 3. NhËn ký quü, ký c­îc dµi h¹n 344 333 B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 17.474.222.054 17.407.188.573 I. Nguån vèn - Quü 410 17.474.222.054 17.407.188.573 1. Nguån vèn kinh doanh 411 411 17.334.427.519 17.334.472.519 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412 412 3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 413 4. Quü ph¸t triÓn kinh doanh 414 414 118.522.006 118.522.006 5. Quü dù tr÷ 415 415 6. L·i ch­a ph©n phèi 421 416 9.238.814 (48.238.787) 7. Quü khen th­ëng, phóc lîi 431 417 11.988.715 2.432.835 8. Nguèn vèn ®Çu t­ XDCB 441 418 III- Nguån vèn kinh phÝ sù nghiÖp 420 1. Quü qu¶n lý cÊp trªn 451 421 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 461 422 3. Nguèn vèn sù nghiÖp n¨m tr­íc 461.1 423 4. Nguèn vèn sù nghiÖp n¨m nay 461.2 424 Tæng céng nguån vèn 430 23.392.664.685 23.972.081.000 Ghi chó: C¸c sè liÖu chØ tiªu cã dÊu (*) lµ c¸c chØ tiªu ®iÒu chØnh gi¶m ®­îc ghi b»ng sè ©m b»ng c¸ch ghi trong ngoÆc ®¬n ( ). C¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ChØ tiªu M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1. Tµi s¶n thuª ngoµi, nhËn gi÷ hé k82 699.938.000 699.938.000 2. VËt t­ hµng ho¸ nhËn gi÷ hé NhËn gia c«ng 3. Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi 4. Nî khã ®ßi ®· xö lý 5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i 6. H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i 7. Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã 2.043.129.065 2.439.753.505 Nguån vèn ng©n s¸ch 2.013.852.694 2.165.334.004 Nguån vèn bæ sung 29.276.101 274.419.501 LËp ngµy ..../....../1999 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ MÉu sè B02-DN KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinhdoanh Quý II n¨m 1999 PhÇn I - L·i, lç §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu M· sè Kú tr­íc Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Tæng doanh thu 01 2.444.637.477 4.848.270.754 7.292.908.231 Trong ®ã: Doanh thu hµng XK 02 C¸c kho¶n gi¶m trõ (04+05+06+07) 03 3.388.200 21.104.656 24.492.856 + ChiÕt khÊu 04 3.388.200 18.296.799 21.684.999 + Gi¶m gi¸ 05 + Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 2.807.857 2.807.857 + ThuÕTT§B, thuÕ XK ph¶i nép 07 1. Doanh thu thuÇn (01-03) 10 2.441.249.277 4.827.166.098 7.268.415.375 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 1.967.553.022 3.871.287.230 5.838.840.252 3. Lîi tøc gép (10-11) 20 473.696.255 955.878.868 1.429.575.123 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 74.120.960 173.472.215 247.593.175 5. Chi phÝ qu¶n lý DN 22 588.708.135 826.843.061 1.415.551.196 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 20-(21+22) 30 -189.132.840 -44.436.408 -233.569.248 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 69.739.600 95.704.433 165.444.033 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 2.600.000 1.227.272 3.827.272 - Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (31-32) 33 67.139.600 94.477.161 161.616.761 7. Lîi tøc ho¹t ®éng tµi chÝnh (31-32) 40 67.139.600 94.477.161 161.616.761 - C¸c kho¶n TN bÊt th­êng 41 454.600 23.600.100 24.054.700 - Chi phÝ bÊt th­êng 42 264.000 77.000 341.000 8. Lîi nhuËn bÊt th­êng (41-42) 50 190.600 23.523.100 23.713.700 9. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (30+40+50) 60 -121.802.640 73.563.853 -48.238.787 10. ThuÕ TNDN ph¶i nép 70 11. Lîi tøc sau thuÕ (60-70) 80 PhÇn II - T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu Msè Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Sè cßn ph¶i nép cuèi kú Sè ph¶i nép Sè ®· nép Sè ph¶i nép Sè ®· nép 1 2 3 4 5 6 7 8 = 3+4-5 I. ThuÕ 10 38.132.258 189.068.284 119.406.074 228.600.542 192.786.074 35.814.468 1. ThuÕ GTGT ph¶i nép Trong ®ã: 11 28.893.474 88.518.284 18.856.074 117.411.728 80.836.074 36.575.654 - ThuÕ GTGT hµng ph¶i nép 12 - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 13 - ThuÕ xuÊt nhËp khÈu 14 2. ThuÕ TN doanh nghiÖp 15 3. ThuÕ trªn vèn 16 9.238.814 9.238.814 10.000.000 -761.186 4. ThuÕ tµi nguyªn 17 5. ThuÕ nhµ ®Êt 18 6. TiÒn thuª ®Êt 19 100.000.000 100.000.000 100.000.000 100.000.000 7. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 20 - ThuÕ m«n bµi 550.000 550.000 1.950.000 1.950.000 II. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 30 1. C¸c kho¶n phô thu 31 2. C¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ 32 3. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 33 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 Tæng céng 40 38.132.258 209.068.284 139.406.074 248.600.542 212.786.074 35.814.468 Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép n¨m tr­íc chuyÓn sang n¨m nay: .......................... Trong ®ã: ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:........................................................... PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m ChØ tiªu M· sè Sè tiÒn Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m I- ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú 10 2. Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh 11 184.606.503 446.408.115 3. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ, ®· ®­îc hoµn l¹i 12 332.388.601 (12 = 13+14+15) Trong ®ã a) Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ 13 184.606.503 325.606.520 b) Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 14 c) Sè thuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ 15 6.782.075 4. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú 16 114.019.514 (16=10+11-12) II. ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú 20 2. Sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i 21 114.019.514 3. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 22 4. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú 23 114.019.514 (23=20+21-22) III. ThuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m ®Çu kú 30 2. Sè thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m 31 3. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc miÔn gi¶m 32 4. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m cuèi kú 33 (33=30+31-32) Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)